Materia del circular
Circular N° 41 del 10 de Octubre del 2019
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular N° 41 establece la tabla oficial de noviembre 2019 para calcular reajustes, intereses penales y multas tributarias, consolidando en un único instrumento las tasas y factores que todos los contribuyentes y asesores deben aplicar obligatoriamente en sus rectificatorias, giros y pagos fuera de plazo. **¿A quién le importa esto?** Todos los contribuyentes que presenten declaraciones rectificatorias, paguen impuestos fuera de plazo, enfrenten giros o liquidaciones del SII, y asesores tributarios que calculen intereses penales, reajustes por UF o multas por incumplimientos formales o de pago. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué información contiene la tabla mensual de cálculos? → Factores de reajuste por UF, tasas de interés penal mensual y anual, y parámetros de multas tributarias vigentes para el período. - ¿Quiénes deben usar obligatoriamente esta tabla? → Todos los contribuyentes, sus representantes y asesores al calcular diferencias de impuestos, intereses o multas en cualquier trámite ante el SII. - ¿Desde cuándo rigen los factores de noviembre 2019? → Rigen para operaciones, declaraciones y cálculos correspondientes al mes de noviembre 2019 en adelante hasta nueva tabla. - ¿Qué pasa si un contribuyente usa factores distintos a la tabla oficial? → El SII rechazará el cálculo y aplicará los factores oficiales, pudiendo generar diferencias en pagos o devoluciones. **Lo que debes tener claro:** - **Fuente única y obligatoria:** no está permitido usar factores de reajuste o tasas de interés de otras fuentes, bancos o calculadoras privadas; solo rige la tabla publicada mensualmente por el SII. - **Aplica retroactivamente en rectificatorias:** si un contribuyente rectifica declaraciones de meses anteriores en noviembre 2019, debe aplicar los factores históricos correspondientes a cada período, no los de noviembre. - **Interés penal se capitaliza mensualmente:** la tasa mensual publicada se aplica período a período, acumulándose mes a mes hasta la fecha de pago efectivo, no como simple tasa anual prorrateada. - **Errores comunes en cálculo manual:** contribuyentes suelen confundir el factor de reajuste UF con el interés penal, o aplicar la tasa anual dividida por 12 en vez de la tasa mensual efectiva publicada, generando pagos insuficientes. **Ejemplo práctico:** Una empresa debe rectificar su declaración de IVA de agosto 2019 pagando en noviembre 2019 una diferencia de 2.000.000 de pesos. Debe aplicar: (1) reajuste usando el factor UF desde agosto hasta noviembre según tabla histórica (supongamos 1,032), resultando 2.064.000 pesos; (2) interés penal aplicando la tasa mensual de cada mes transcurrido (supongamos 1,0% mensual acumulado 3,03%), agregando 62.539 pesos. Total a pagar: 2.126.539 pesos. Si usara tasas bancarias o cálculo incorrecto, el SII reliquidará con sus factores oficiales.
Resumen oficial SII
Tabla de cálculos de reajustes, intereses y multas noviembre 2019.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2019/circu41.pdf