Materia del oficio
Actual Ley sobre Impuesto a la – Art. 40, N°2 – Ley N° 9736, de 1950.
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La exención del impuesto a la renta establecida por la Ley N° 9.736 de 1950 continúa vigente porque no ha sido derogada expresamente por la legislación tributaria posterior, incluida la actual Ley sobre Impuesto a la Renta. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes que obtuvieron exenciones tributarias bajo la Ley N° 9.736 de 1950, particularmente empresas industriales o entidades que operan bajo regímenes especiales de fomento económico de esa época y necesitan confirmar la vigencia de sus beneficios. **Lo que resolvió el SII:** - ¿La exención de la Ley 9.736 sigue vigente en 2019? → Sí, porque no fue derogada expresamente por ninguna ley posterior. - ¿La actual LIR deroga automáticamente leyes anteriores? → No, solo deroga disposiciones incompatibles expresamente señaladas o normas sobre las mismas materias. - ¿Qué principio legal protege esta exención antigua? → El principio de derogación expresa: una ley solo se deroga por otra posterior que lo declare o regule íntegramente la materia. - ¿El SII puede desconocer esta exención por antigüedad? → No, mientras la ley no haya sido derogada expresamente, la exención es plenamente exigible. **Lo que debes tener claro:** - **La derogación debe ser expresa o por incompatibilidad total:** según el Código Civil, una ley solo queda sin efecto si otra posterior la deroga expresamente o regula íntegramente la misma materia, principio aplicable a exenciones tributarias. - **Leyes especiales de fomento tienen tratamiento diferenciado:** la Ley 9.736 estableció exenciones con propósitos de desarrollo económico específicos, que coexisten con la legislación tributaria general mientras no sean expresamente derogadas. - **Carga probatoria recae en el contribuyente:** quien invoque esta exención debe acreditar que cumple los requisitos originales de la Ley 9.736 y que su beneficio no fue revocado por normativa posterior específica. - **Riesgo de fiscalizaciones por desconocimiento del SII:** funcionarios fiscalizadores pueden cuestionar exenciones antiguas por desconocimiento, obligando al contribuyente a defender su vigencia con respaldo jurídico formal como este oficio. **Ejemplo práctico:** Una empresa industrial constituida en 1952 al amparo de la Ley 9.736 obtuvo exención de impuesto a la renta sobre sus utilidades de explotación. En 2019, durante una fiscalización, el SII cuestiona la vigencia de este beneficio argumentando que la LIR actual lo habría derogado tácitamente. La empresa presenta este Oficio 3037 demostrando que la exención sigue vigente porque ninguna norma posterior la derogó expresamente , manteniendo así su derecho a no pagar impuesto de primera categoría sobre las rentas específicamente exentas, siempre que acredite el cumplimiento de los requisitos originales de la ley de 1950.
Resumen oficial SII
Vigencia exención del Impuesto a la Renta, establecida por Ley N°9.736.