Materia del oficio
Ventas y Servicios – Nuevo Texto – ARt. 8, letra g)
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** El arriendo de una vivienda amoblada realizado por una cooperativa a uno de sus socios constituye un hecho gravado con IVA, sin que la calidad de socio del arrendatario exima a la cooperativa de su obligación tributaria como prestadora del servicio. **¿A quién le importa esto?** Cooperativas de vivienda, cooperativas de servicios habitacionales y cooperativas en general que arriendan inmuebles amoblados a sus socios o terceros, especialmente aquellas que creían estar exentas por tratarse de operaciones entre la cooperativa y sus asociados. **Lo que resolvió el SII:** - ¿El arriendo de vivienda amoblada por una cooperativa a su socio está afecto a IVA? → Sí, está afecto a IVA porque constituye un servicio gravado bajo el artículo 8 letra g) de la Ley de IVA. - ¿La calidad de socio del arrendatario exime del IVA a la cooperativa? → No, la relación socio-cooperativa no modifica la naturaleza de hecho gravado del arriendo de bien corporal mueble. - ¿Qué hace que el arriendo esté afecto: el inmueble o el amoblamiento? → El amoblamiento. El arriendo de bienes corporales muebles (muebles) es el hecho gravado, no el inmueble en sí. - ¿Quién debe declarar y pagar el IVA en esta operación? → La cooperativa arrendadora, en su calidad de prestadora habitual del servicio de arriendo de bienes muebles. **Lo que debes tener claro:** - **El arriendo de inmueble amoblado no es arriendo de inmueble:** tributariamente se trata del arriendo de bienes corporales muebles (los muebles), que siempre está afecto a IVA cuando lo realiza un contribuyente habitual. - **La forma jurídica cooperativa no otorga exención automática:** aunque las cooperativas tienen regímenes especiales en algunos impuestos, el IVA opera sobre los hechos gravados sin distinguir si el servicio se presta a socios o terceros. - **Aplica a toda cooperativa que arriende con mobiliario incluido:** no importa si el giro principal es otro; si la cooperativa arrienda habitualmente viviendas o espacios amoblados, debe facturar con IVA. - **Riesgo de fiscalización por omisión histórica:** cooperativas que han arrendado amoblado sin cobrar IVA pueden enfrentar ajustes, intereses y multas si el SII detecta la omisión en períodos no prescritos. **Ejemplo práctico:** La Cooperativa de Vivienda Los Aromos arrienda a su socio Juan Pérez un departamento amoblado por 500.000 pesos mensuales. El departamento incluye cama, refrigerador, lavadora, comedor y living completamente equipados. La cooperativa debe emitir factura afecta a IVA por 595.000 pesos (500.000 neto más 95.000 de IVA), declarar mensualmente el impuesto y enterarlo en arcas fiscales. Si la cooperativa hubiera arrendado el mismo departamento sin muebles, el arriendo estaría exento de IVA por tratarse de bien raíz sin amoblamiento.
Resumen oficial SII
Contribuyente obligado al pago del impuesto generado por el arriendo de una vivienda amoblada asignada por una cooperativa a uno de sus socios para su uso y goce.