Materia del oficio
Renta – Actual Ley sobre Impuesto a la – Art. 2 N° 2 y N° 3, Art. 15, Art. 19, Art. 33 N°4, Art. 41, Art. 56 N°3, Art. 63.
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Las criptomonedas no son moneda de curso legal sino activos de capital cuya compraventa genera rentas afectas a impuestos según el régimen del contribuyente, mientras que la minería constituye actividad empresarial gravada en primera categoría. **¿A quién le importa esto?** Personas naturales y empresas que transan, mantienen o minan criptomonedas (Bitcoin, Ethereum, etc.), incluyendo inversionistas ocasionales, traders frecuentes, empresas que aceptan pagos en cripto y operadores de infraestructura de minería. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Las criptomonedas son dinero para efectos tributarios chilenos? → No, no son moneda de curso legal sino activos de capital sujetos a tributación por sus variaciones patrimoniales. - ¿Qué impuesto paga una persona natural que vende criptomonedas con ganancia? → Impuesto Global Complementario sobre el mayor valor obtenido, como renta del artículo 2 N°2 o N°3 de la LIR. - ¿Cómo tributa la minería de criptomonedas? → Como actividad empresarial en Primera Categoría, declarando rentas efectivas según contabilidad completa. - ¿Una empresa que acepta pagos en criptomonedas debe declarar ingresos? → Sí, debe valorizar la criptomoneda recibida a su valor de mercado al momento del ingreso y tributar por ella. **Lo que debes tener claro:** - **Distinción clave entre inversión y actividad habitual:** si la compraventa es ocasional, tributa como ganancia de capital en Global Complementario; si es frecuente y sistemática, puede calificar como actividad comercial en Primera Categoría. - **La minería siempre es actividad empresarial:** independiente del volumen, minar criptomonedas constituye una actividad organizada que genera rentas de Primera Categoría, requiriendo contabilidad completa e inicio de actividades. - **Valorización a precio de mercado:** tanto para determinar la ganancia en ventas como para reconocer ingresos por pagos recibidos en cripto, debe usarse el valor de mercado (precio de exchanges) al momento de la transacción. - **Sin tratamiento preferencial cambiario:** a diferencia de divisas tradicionales, las criptomonedas no gozan de regímenes especiales; toda variación de valor entre compra y venta constituye renta gravada sin exenciones automáticas. **Ejemplo práctico:** Una persona natural compra 1 Bitcoin en 5.000.000 de pesos en enero 2019 y lo vende en julio por 8.000.000. La ganancia de 3.000.000 tributa en su Global Complementario como incremento patrimonial del artículo 2 N°3. Por otro lado, una empresa de software que acepta pagos en cripto recibe 0.5 ETH valorizado a 400.000 pesos por una licencia: debe registrar ingreso por 400.000 y tributar en Primera Categoría. Si además opera equipos de minería que generan 2.000.000 anuales en criptomonedas, debe iniciar actividades como minero, llevar contabilidad completa y declarar esos 2.000.000 como renta empresarial.
Resumen oficial SII
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