Materia del oficio
Renta – Actual Ley sobre Impuesto a la – Art. 63 Art. 54, Art. 62 – Convenio entre la República de Chile y el Reino de Noruega para evitar la Doble Imposición y para Prevenir la Evasión Fiscal en relación a los Impuestos a la Renta y al Patrimonio, Art. 23.
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Para aplicar el convenio Chile-Noruega y evitar doble imposición, los contribuyentes deben presentar certificado de residencia fiscal noruega junto con F22 y certificado de vigencia tributaria chilena ante las autoridades noruegas. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes residentes en Noruega que reciben rentas de fuente chilena y necesitan aplicar las disposiciones del convenio de doble imposición Chile-Noruega para reducir o eliminar la retención de impuestos en ambos países. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué documentos chilenos se requieren para acreditar situación tributaria ante Noruega? → Formulario 22 de declaración de renta y certificado de vigencia tributaria del SII. - ¿El SII emite un certificado especial para convenios de doble imposición? → No, solo proporciona F22 y certificado de vigencia; no existe certificado especial de residencia. - ¿Qué artículo del convenio Chile-Noruega regula la eliminación de doble imposición? → El artículo 23, que establece los métodos para evitar la doble tributación. - ¿Quién certifica la residencia fiscal del contribuyente? → Las autoridades noruegas certifican la residencia en Noruega; el SII solo certifica la situación tributaria chilena. **Lo que debes tener claro:** - **No existe certificado especial del SII:** el servicio únicamente proporciona el F22 y el certificado de vigencia tributaria, sin emitir documentos específicos para convenios de doble imposición. - **La residencia fiscal la certifica el país de residencia:** las autoridades tributarias noruegas son las competentes para emitir el certificado de residencia fiscal que acredita la aplicación del convenio. - **Documentación complementaria necesaria:** aunque el F22 y certificado de vigencia son suficientes desde Chile, las autoridades noruegas pueden solicitar documentación adicional según sus propios procedimientos. - **Aplicación del artículo 23 del convenio:** estos documentos permiten a Noruega aplicar el método de eliminación de doble imposición, generalmente mediante crédito fiscal o exención de las rentas chilenas. **Ejemplo práctico:** Un ingeniero residente en Oslo recibe honorarios por asesorías técnicas a una minera chilena por 20.000.000 de pesos anuales, sujetos a retención del 15% en Chile. Para que Noruega reconozca el impuesto pagado en Chile y aplique crédito fiscal bajo el artículo 23 del convenio, debe presentar ante las autoridades noruegas: (1) certificado de residencia fiscal noruega emitido por Skatteetaten, (2) su Formulario 22 chileno mostrando la retención de 3.000.000 de pesos, y (3) certificado de vigencia tributaria del SII. Con estos documentos, Noruega acreditará el impuesto chileno y evitará la doble tributación sobre esa renta.
Resumen oficial SII
Certificado de situación tributaria para efectos de convenio para evitar la doble imposición