Materia del resolución exenta
Resolución Exenta SII N° 78 del 28 de Junio del 2019
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Resolución Exenta N° 78 de 2019 publica las nóminas oficiales de agentes retenedores y contribuyentes sujetos a retención bajo el régimen de cambio de sujeto del IVA establecido por Resolución Ex. N° 42/2018, determinando quiénes deben retener y a quiénes se les debe retener el impuesto. **¿A quién le importa esto?** Empresas incluidas en las nóminas oficiales del SII como agentes retenedores de IVA, proveedores de bienes y servicios que figuran en las listas de sujetos a retención, y contadores que administran cumplimiento tributario de empresas bajo régimen de cambio de sujeto. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué establece la Resolución Exenta N° 78 de 2019? → Fija las nóminas oficiales de agentes retenedores y de contribuyentes sujetos a retención de IVA bajo el sistema de cambio de sujeto. - ¿Desde cuándo rige este sistema de retención? → Desde la vigencia de la Resolución Ex. N° 42 de abril 2018, siendo esta resolución una actualización de nóminas. - ¿Quién debe retener el IVA en este régimen? → Los contribuyentes expresamente incluidos en la nómina de agentes retenedores publicada por el SII. - ¿A quiénes se les retiene el IVA? → A los contribuyentes incluidos en la nómina de sujetos a retención cuando vendan o presten servicios a un agente retenedor. **Lo que debes tener claro:** - **Inclusión en nómina es requisito obligatorio:** solo pueden actuar como agentes retenedores o estar sujetos a retención quienes figuren expresamente en las listas oficiales publicadas por el SII, no basta cumplir requisitos generales. - **El cambio de sujeto transfiere la obligación de declarar:** cuando opera la retención, el proveedor no declara ese IVA en F29 sino que el agente retenedor lo declara y paga como responsable sustituto del impuesto. - **Actualización periódica de nóminas:** el SII puede modificar estas listas incorporando o excluyendo contribuyentes mediante resoluciones posteriores, por lo que debe verificarse permanentemente la vigencia de la inclusión. - **Consecuencias del error en retención:** si un agente retenedor no retiene estando obligado, responde solidariamente del impuesto; si retiene sin estar facultado, genera contingencias de devolución y multas por retención indebida. **Ejemplo práctico:** Una empresa constructora figura en la nómina de agentes retenedores de la Resolución 78/2019. Contrata servicios de topografía por 10.000.000 más IVA (1.900.000) a un proveedor que está en la nómina de sujetos a retención. La constructora debe retener el IVA de 1.900.000 , pagando al proveedor solo 10.000.000 netos, y declarar ese IVA retenido en su F29. El topógrafo emite factura por el total pero no declara ese IVA en su propio F29 porque el sujeto del impuesto cambió al agente retenedor. Si el topógrafo no estuviera en la nómina oficial, la constructora no podría retener aunque ambos cumplan requisitos generales.
Resumen oficial SII
Fija nóminas de agentes retenedores y de contribuyentes sujetos a retención, conforme a Resolución Ex. SII N° 42, de 30 de abril de 2018, que dispuso el cambio de sujeto para el cumplimiento de IVA.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluciones/2019/reso78.pdf