Materia del circular
Circular N° 44 del 26 de Junio del 2020
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular 44 del 26 de junio de 2020 implementa las modificaciones de la Ley 21.210 que amplían las facultades fiscalizadoras del SII, aumentan sanciones por infracciones tributarias, extienden plazos de prescripción y establecen nuevos procedimientos de control y verificación aplicables desde febrero 2020. **¿A quién le importa esto?** Todos los contribuyentes sujetos a fiscalización del SII, especialmente aquellos con operaciones complejas, relacionados con paraísos fiscales, regímenes especiales de tributación, o que enfrentan procesos de auditoría, giros o determinación de impuestos bajo las nuevas normas del Código Tributario. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué aspectos del Código Tributario modifica la Ley 21.210? → Artículos sobre facultades de fiscalización (6° letra A) N°2 y B) N°4), giros (56), régimen pro pyme (26 bis), prescripción (200, 201), apelaciones (131, 165) y sanciones (97, 98, 99, 100 bis, 111 bis). - ¿Desde cuándo rigen estas modificaciones? → Desde el 24 de febrero de 2020, fecha de publicación de la Ley 21.210 en el Diario Oficial. - ¿Qué nuevas facultades obtiene el SII para fiscalizar? → Ampliación de plazos de revisión, acceso a información bancaria y financiera sin autorización judicial previa en ciertos casos, y mayor alcance en auditorías a contribuyentes relacionados. - ¿Cómo cambian las multas y sanciones tributarias? → Aumento en montos de multas por infracciones, nuevas sanciones para incumplimientos específicos y mayor graduación según gravedad y reincidencia. **Lo que debes tener claro:** - **Ampliación de plazos de prescripción:** el SII tiene más tiempo para revisar y girar impuestos en casos de operaciones con partes relacionadas o entidades en regímenes preferentes, extendiendo el riesgo de fiscalización retroactiva. - **Mayores facultades de acceso a información:** el Servicio puede requerir datos bancarios, financieros y de terceros con menos restricciones, facilitando cruces de información y detección de inconsistencias en declaraciones. - **Régimen pro pyme bajo nueva normativa:** las modificaciones al artículo 14 letra D) N°8 (26 bis) afectan requisitos y obligaciones de contribuyentes acogidos a transparencia tributaria simplificada, con mayores exigencias de cumplimiento. - **Sanciones más severas y graduadas:** las multas aumentan significativamente para infracciones como declaraciones maliciosamente falsas, no declaración de rentas y obstaculización de fiscalizaciones, con criterios más estrictos de aplicación. **Ejemplo práctico:** Una pyme acogida al régimen pro pyme del artículo 14 letra D) es fiscalizada en mayo de 2021 por operaciones del año comercial 2018. Bajo las nuevas reglas, el SII puede extender la revisión hasta 6 años en lugar de 3 si detecta indicios de relación con entidades en paraísos fiscales. Si encuentra una subdeclaración de renta por 15.000.000 de pesos sin justificación, la multa pasa de 10% a 30% del impuesto adeudado (antes 1.500.000, ahora 4.500.000 de pesos) más intereses y reajustes. Además, el Servicio accede directamente a movimientos bancarios sin necesidad de autorización judicial previa, cruzando depósitos no declarados con ventas informadas.
Resumen oficial SII
Imparte instrucciones sobre Ley N° 21.210, de 24 de febrero de 2020, que modifica los artículos 6° letra A) Nº 2 y B), N° 4, 56; 26 bis; 98, 99, 100 bis, 111 bis y 165 del Código Tributario y articulo trigésimo tercero transitorio de la referida ley. Circular Miscelánea sobre Modificaciones al Código Tributario.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2020/circu44.pdf