Tablas de impuesto único 2021: nueva escala de tramos y rebaja para rentas bajas

Materia del circular

Circular N° 70 del 10 de Diciembre del 2020

Análisis Ancelovici & Trucco

**En una línea:** La Circular N° 70 establece las tablas de Impuesto Único de Segunda Categoría aplicables desde enero 2021, con tramos actualizados de renta imponible, tasas marginales ajustadas y una rebaja especial de 0,1575 UTA para contribuyentes de menores ingresos. **¿A quién le importa esto?** Trabajadores dependientes con rentas mensuales gravadas en Chile, empleadores obligados a retener impuesto único en planilla, y contadores que calculan retenciones mensuales desde enero 2021 en adelante. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Desde cuándo rigen las nuevas tablas de impuesto único? → Desde enero 2021, aplicándose a todas las rentas mensuales devengadas o pagadas a partir de esa fecha. - ¿Qué es la rebaja de 0,1575 UTA y quién la obtiene? → Es un descuento del monto de impuesto calculado, aplicable automáticamente a rentas dentro de ciertos tramos bajos de la escala. - ¿Los tramos y tasas cambian respecto a años anteriores? → Sí, los montos en UTA y las tasas marginales se reajustan anualmente conforme a las modificaciones legales vigentes. - ¿Dónde consulto el valor UTA para convertir los tramos a pesos? → En las publicaciones oficiales del SII o el sitio web institucional, actualizado mensualmente. **Lo que debes tener claro:** - **Aplicación automática por parte del empleador:** el agente retenedor debe usar la nueva tabla desde enero 2021 sin necesidad de solicitud del trabajador, ajustando las retenciones mensuales de oficio. - **Rebaja de 0,1575 UTA beneficia a segmentos de renta baja:** este monto se resta del impuesto calculado según tabla, reduciendo la carga tributaria efectiva de quienes ganan cerca del tramo exento o primer tramo afecto. - **Actualización anual de tramos según UTA:** como la UTA se reajusta cada año, los umbrales en pesos varían aunque la estructura de tramos en UTA se mantenga, afectando la progresividad real del impuesto. - **Riesgo de retención incorrecta en período de transición:** empleadores que no actualicen sus sistemas en enero pueden aplicar tablas antiguas, generando diferencias que el trabajador reclamará en operación renta o mediante reliquidaciones. **Ejemplo práctico:** Un trabajador recibe en enero 2021 una renta imponible mensual de 800.000 pesos. Si la UTA de enero 2021 es 58.000 pesos, esa renta equivale a 13,79 UTA. Según la nueva tabla, ese monto cae en el segundo tramo afecto (por ejemplo, entre 10 y 30 UTA), con tasa marginal del 4%. El impuesto preliminar sería (13,79 - 10) UTA × 4% × 58.000 pesos = 8.790 pesos, menos la rebaja de 0,1575 UTA (9.135 pesos), resultando en retención cero o mínima. Si el empleador usara la tabla 2020, aplicaría tramos desfasados y el trabajador pagaría impuesto de más, recuperable solo al año siguiente en abril.

Resumen oficial SII

Tablas de Impuesto único de Segunda Categoría para el mes de enero de 2021 e información adicional relacionada con dicho tributo.

Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2020/circu70.pdf