Materia del oficio
Renta – Actual Ley sobre Impuesto a la – Art. 57 bis
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Los retiros de Cuenta de Ahorro Voluntario (APV) en AFP destinados a mejorar la pensión se encuentran exentos de impuestos siempre que los fondos se hayan mantenido al menos 4 años en el sistema, cumpliendo así el requisito de ahorro previsional voluntario del artículo 57 bis. **¿A quién le importa esto?** Trabajadores dependientes e independientes que mantienen cuentas de ahorro voluntario APV y planean retirar fondos al momento de pensionarse para complementar su pensión, especialmente quienes están próximos a jubilar y necesitan certeza tributaria sobre estos recursos. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Los retiros APV destinados a pensión pagan impuesto? → No, están exentos si cumplieron el plazo de 4 años de ahorro. - ¿Cuál es el plazo mínimo para que aplique la exención? → 48 meses continuos de permanencia en la cuenta APV. - ¿Aplica a cualquier retiro de APV? → No, solo a retiros destinados específicamente a mejorar la pensión. - ¿Qué artículo regula esta exención? → El artículo 57 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta. **Lo que debes tener claro:** - **El requisito de 4 años es estricto:** si se retiran fondos antes de cumplir 48 meses, pierden el beneficio tributario y quedan afectos a impuesto como renta ordinaria. - **Solo aplica a retiros para mejorar pensión:** retiros anticipados por otras causales (educación, vivienda, cesantía) tienen tratamiento tributario distinto y generalmente tributan. - **Diferencia con cotizaciones obligatorias:** mientras las cotizaciones obligatorias siempre están exentas al retiro, las voluntarias requieren cumplir plazo para obtener el mismo beneficio. - **Planificación crítica antes de jubilar:** trabajadores que ahorran en APV deben verificar fecha de cada depósito para asegurar que todos cumplan 48 meses al momento de pensionarse y evitar sorpresas tributarias. **Ejemplo práctico:** Un trabajador de 64 años se pensiona en marzo de 2020 y retira 15.000.000 de pesos desde su cuenta APV para mejorar su pensión. De ese monto, 12.000.000 fueron depositados entre 2012 y 2016 (más de 4 años de antigüedad) y 3.000.000 fueron depositados en enero de 2019 (solo 14 meses). Los 12 millones están exentos de impuesto por cumplir el requisito de permanencia, pero los 3 millones tributan como renta ordinaria según la tasa marginal del trabajador, pudiendo generar un impuesto aproximado de 450.000 a 1.050.000 pesos dependiendo de su tramo.
Resumen oficial SII
Tratamiento tributario de retiro efectuado de la Cuenta de Ahorro Voluntario abierta en AFP, destinado a mejorar la pensión.