Materia del circular
Circular N° 33 del 25 de Mayo del 2021
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Ley 21.210 modificó el Impuesto a las Herencias y Donaciones aumentando las tasas progresivas máximas, estableciendo nuevas reglas de valoración de bienes y ampliando las exenciones aplicables a asignaciones hereditarias y donaciones. **¿A quién le importa esto?** Herederos, donatarios, albacea testamentarios, notarios, conservadores y asesores tributarios que deban calcular y declarar el Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones bajo las modificaciones vigentes desde el 24 de febrero de 2020. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Desde cuándo rigen las nuevas tasas progresivas del impuesto? → Desde el 24 de febrero de 2020, fecha de publicación de la Ley 21.210. - ¿Cuál es la nueva tasa máxima del impuesto a las herencias? → 25% para asignaciones que excedan 180.000 UTM, frente al 35% anterior. - ¿Cómo se valoran los bienes raíces heredados o donados? → Según avalúo fiscal vigente al momento del fallecimiento o donación, sin revalorizaciones posteriores. - ¿Qué donaciones quedaron exentas con la reforma? → Donaciones para fines educacionales, científicos, sociales y culturales cumplen requisitos específicos. **Lo que debes tener claro:** - **Tasas progresivas reducidas pero con tramos más amplios:** la tasa máxima bajó de 35% a 25%, pero se amplió la base imponible y los tramos de progresión, afectando especialmente herencias y donaciones de montos medios. - **Valoración de bienes raíces sin actualización:** se elimina la posibilidad de revalorizar el avalúo fiscal entre la fecha de fallecimiento y la declaración, fijando el valor al momento del deceso o donación. - **Nuevas exenciones requieren acreditación formal:** las donaciones exentas para fines educacionales o culturales deben cumplir requisitos de destinación y documentación que el SII fiscalizará activamente. - **Impacto retroactivo limitado:** las modificaciones solo aplican a herencias de causantes fallecidos y donaciones efectuadas desde el 24 de febrero de 2020, sin afectar trámites anteriores en curso. **Ejemplo práctico:** Una asignación hereditaria de 200.000.000 de pesos recibida en junio de 2021 por un hijo del causante se grava con la nueva escala: exenta hasta aproximadamente 50 UTM, luego tasas progresivas desde 1% hasta 25% sobre el exceso de 180.000 UTM. Si la herencia incluye un inmueble, se valora según el avalúo fiscal vigente a la fecha de fallecimiento (por ejemplo, 80.000.000 según roles del SII), sin poder actualizarlo al valor de mercado posterior (digamos 95.000.000). Una donación de 30.000.000 pesos a una fundación educacional acreditada queda exenta si cumple requisitos de destinación exclusiva y registro formal ante el SII.
Resumen oficial SII
Imparte instrucciones sobre modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210, a la Ley N° 16.271, de Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones. Modifica Circular N° 19 de 2004.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2021/circu33.pdf