Materia del circular
Circular N° 63 del 25 de Noviembre del 2021
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular establece que son residentes quienes permanezcan más de 183 días en Chile en cualquier período de 12 meses, o tengan aquí su centro de intereses vitales por vínculos económicos y familiares, determinando así su tributación mundial. **¿A quién le importa esto?** Personas naturales con presencia física en Chile superior a 6 meses, extranjeros con negocios o familia en el país, chilenos que viven en el exterior pero mantienen vínculos económicos significativos, y asesores que evalúan obligaciones de renta mundial. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Cuándo una persona es residente tributario en Chile? → Al permanecer más de 183 días en Chile durante cualquier período de 12 meses, o tener su centro de intereses vitales en el país. - ¿Qué es el centro de intereses vitales? → El lugar donde están sus vínculos personales y económicos más estrechos: familia, patrimonio, negocios principales o actividad profesional habitual. - ¿Desde cuándo aplica esta nueva definición de residencia? → Desde el 1 de enero de 2020, cuando entró en vigencia la modificación introducida por la Ley 21.210. - ¿El domicilio tributario es lo mismo que residencia? → No necesariamente: el domicilio es el lugar declarado para notificaciones, la residencia determina si tributa por renta mundial. **Lo que debes tener claro:** - **El test de 183 días es acumulativo en cualquier período móvil:** no requiere año calendario completo, basta sumar días en 12 meses consecutivos cualesquiera, incluyendo entradas y salidas parciales. - **El centro de intereses vitales prevalece sobre ausencias temporales:** una persona puede no cumplir 183 días pero ser residente si su cónyuge, hijos, propiedades principales y negocios centrales están en Chile. - **Domicilio y residencia son conceptos distintos con efectos diferentes:** el domicilio es para notificaciones y puede elegirse libremente, la residencia determina obligación de declarar rentas de fuente extranjera. - **Riesgo para ejecutivos y empresarios internacionales:** quienes dividen tiempo entre países pueden calificar como residentes en Chile sin advertirlo, quedando sujetos a impuesto sobre rentas mundiales desde el primer día que califiquen. **Ejemplo práctico:** Un ingeniero brasileño trabaja en un proyecto minero en Antofagasta desde marzo 2020. Permanece en Chile de lunes a viernes (220 días en 12 meses), pero su esposa e hijos viven en São Paulo y allí tiene su vivienda y cuenta bancaria principal. Resultado: es residente tributario en Chile por superar 183 días, debe declarar renta mundial en Chile desde 2020. Si solo hubiera estado 170 días pero trasladara a su familia a Chile y comprara departamento aquí, igualmente sería residente por centro de intereses vitales.
Resumen oficial SII
Imparte instrucciones sobre la definición de residente contenida en el N° 8° del artículo 8° del Código Tributario, reemplazada por la Ley N° 21.210 y sobre el concepto domicilio para fines tributarios.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2021/circu63.pdf