Materia del oficio
Convenio entre Chile y España para evitar la doble imposición internacional en relación con los impuestos a la renta y al patrimonio – Art 5, Art. 12, párrafo 2°, letra b) – Ley sobre Impuesto a la Renta, Art. 59, Art. 74, N°4, Art. 79 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, Art. 7 bis.
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** El pago por uso de software a un proveedor no domiciliado ni residente en Chile no constituye regalía tributaria según el convenio Chile-España, no se grava con impuesto adicional, y el servicio prestado íntegramente en el extranjero no está afecto a IVA en Chile, por lo que no procede emisión de factura chilena ni retención. **¿A quién le importa esto?** Empresas chilenas que contratan licencias de software o servicios tecnológicos con proveedores establecidos en el extranjero, particularmente en España u otros países con convenios similares para evitar doble tributación, y sus asesores tributarios encargados de determinar obligaciones de retención. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Debe el proveedor extranjero de software emitir factura chilena? → No, porque el servicio se presta íntegramente en el extranjero y no está afecto a IVA en Chile. - ¿El pago por uso de software al extranjero constituye regalía? → No según el convenio Chile-España: es renta empresarial gravable solo si existe establecimiento permanente en Chile. - ¿Debe la empresa chilena retener impuesto adicional por estos pagos? → No, porque al no calificar como regalía ni existir establecimiento permanente, no hay hecho gravado en Chile. - ¿Aplica retención de IVA según artículo 7 bis de la Ley de IVA? → No, porque el servicio se presta completamente fuera de Chile y no se utiliza en territorio nacional. **Lo que debes tener claro:** - **Diferencia entre regalía y renta empresarial:** el convenio Chile-España clasifica el uso de software como renta empresarial, no como regalía, siempre que no se transfiera propiedad intelectual ni know-how sustancial. - **Establecimiento permanente es requisito para gravar:** sin presencia física o agente dependiente del proveedor en Chile, las rentas empresariales extranjeras no tributan en territorio chileno según artículo 5 del convenio. - **Servicios prestados íntegramente en el exterior quedan fuera de IVA:** aunque el artículo 7 bis grava ciertos servicios extranjeros, requiere que se usen o exploten en Chile, lo que no ocurre con software alojado y operado completamente en servidores del extranjero. - **Riesgo de confusión con otras operaciones digitales:** este criterio no aplica a servicios digitales prestados desde Chile, plataformas con presencia local, ni transferencias de derechos de propiedad intelectual que sí pueden calificar como regalías gravadas. **Ejemplo práctico:** Una empresa chilena contrata a una compañía española por 10.000 euros mensuales para usar un software de gestión contable alojado en servidores en Madrid, sin transferencia de código fuente ni licencia perpetua. La empresa española no tiene oficina ni representantes en Chile. Resultado: el pago no constituye regalía según el convenio Chile-España, no hay retención de impuesto adicional, no procede factura chilena porque el servicio se presta íntegramente en España, y no aplica retención de IVA porque el software no se utiliza en territorio chileno. La empresa chilena solo debe documentar el pago como gasto con la factura extranjera y el contrato de servicios.
Resumen oficial SII
Emisión de facturas por parte de un no domiciliado ni residente en Chile por uso de software.