Materia del oficio
Ventas y Servicios – Nuevo Texto – Ley sobre Impuesto a las – Art. 8, letra n), N° 2.
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Las suscripciones a revistas electrónicas de investigación en ciencia y tecnología están afectas a IVA porque la exención del artículo 8 letra n) N° 2 del DL 825 aplica exclusivamente a libros en cualquier formato, no a revistas periódicas ni publicaciones seriadas. **¿A quién le importa esto?** Universidades, centros de investigación, bibliotecas académicas y empresas científicas que suscriben o proveen acceso a revistas electrónicas especializadas, bases de datos académicas y publicaciones científicas periódicas en formato digital. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Las suscripciones a revistas electrónicas científicas están exentas de IVA? → No, están afectas a IVA porque la exención solo aplica a libros, no a revistas. - ¿Qué diferencia hay entre libro y revista para efectos de la exención? → Los libros son obras completas en uno o varios volúmenes; las revistas son publicaciones periódicas seriadas, excluidas de la exención. - ¿El formato digital afecta la calificación de exención? → No, la exención aplica a libros en cualquier formato, pero las revistas electrónicas no califican como libros independientemente del soporte. - ¿Qué dice la normativa ISBN sobre revistas científicas? → La norma ISO 2108 excluye expresamente publicaciones seriadas de la categoría de libros, incluyendo revistas científicas. **Lo que debes tener claro:** - **Criterio basado en naturaleza de la publicación, no en contenido científico:** aunque sean investigaciones de alto nivel académico, si tienen periodicidad y numeración seriada, no califican para exención. - **Aplica a todas las modalidades de suscripción digital:** incluye acceso mediante plataformas, bases de datos consolidadas, suscripciones institucionales y licencias de uso, sin importar si es por título individual o paquetes. - **Diferencia con libros electrónicos académicos:** un mismo contenido científico publicado como monografía o libro técnico sí estaría exento, pero si se publica como artículo en revista periódica está afecto. - **Impacto financiero en instituciones académicas:** universidades y centros de investigación deben considerar 19% de IVA adicional en presupuestos de suscripciones anuales, que pueden alcanzar millones de pesos en instituciones con múltiples accesos. **Ejemplo práctico:** Una universidad chilena suscribe acceso anual a la plataforma ScienceDirect de Elsevier por 85.000.000 de pesos, que incluye 2.500 revistas científicas electrónicas en medicina, ingeniería y ciencias exactas. Aunque el contenido es investigación científica de alto nivel, la suscripción está afecta a IVA por tratarse de publicaciones periódicas seriadas. La universidad debe pagar 101.150.000 pesos totales (85.000.000 + 16.150.000 de IVA). En contraste, si comprara 200 libros electrónicos de texto universitario por el mismo monto, estaría exenta de IVA por aplicar el artículo 8 letra n) N° 2.
Resumen oficial SII
IVA en la suscripción de revistas electrónicas de investigación en ciencia y tecnología.