Materia del oficio
Art. 14 letra D) N° 3 y N° 8, Art. 42 N° 1, Art. 84 letra a), Art. 86, Art. 90 – Ley N° 21.252 de 2020 – Resoluciones EX. N° 92 de 2020 y N° 110 de 2021
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** El beneficio tributario de la Ley 21.252 que genere saldo a favor del contribuyente se devuelve mediante compensación automática en la operación renta, siguiendo el procedimiento de los artículos 86 y 90 de la Ley de Renta, sin solicitud adicional. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes que aplicaron el beneficio tributario de la Ley 21.252 de 2020 y que presentan saldo a favor en su declaración anual de renta, particularmente empresas que utilizaron los mecanismos de depreciación acelerada o incentivos contemplados en dicha ley. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Cómo se devuelve el saldo a favor generado por la Ley 21.252? → Mediante compensación automática en la operación renta, según artículos 86 y 90 de la Ley de Renta. - ¿Se requiere solicitud especial para la devolución? → No, la compensación opera automáticamente al presentar la declaración anual de renta. - ¿Qué artículos regulan el procedimiento de devolución? → Artículos 86 y 90 de la Ley de Renta, junto con las Resoluciones Ex. N° 92 de 2020 y N° 110 de 2021. - ¿Cuándo se materializa la devolución del beneficio? → En el proceso de operación renta del año tributario correspondiente, según los plazos normales de devolución del SII. **Lo que debes tener claro:** - **Compensación automática sin trámite adicional:** el contribuyente no debe presentar solicitudes especiales ni formularios separados, la devolución se procesa directamente en la declaración de renta. - **Sigue el régimen general de devoluciones:** aplican los mismos plazos y procedimientos que para cualquier devolución de impuestos por operación renta, incluyendo fiscalización previa si corresponde. - **Requisito de declaración correcta:** el beneficio debe estar correctamente declarado según las Resoluciones Ex. N° 92 de 2020 y N° 110 de 2021 para que la compensación opere sin observaciones. - **No genera derecho a devolución en efectivo inmediata:** la devolución se procesa según calendario normal del SII, pudiendo compensarse primero contra otras deudas tributarias del contribuyente antes del reintegro. **Ejemplo práctico:** Una empresa aplicó depreciación acelerada bajo la Ley 21.252 en 2020, generando un mayor gasto tributario de 80.000.000 de pesos. Al presentar su declaración de renta 2021 (AT 2020), determina impuesto de primera categoría por 15.000.000 de pesos, pero con créditos y PPM por 25.000.000, resultando en saldo a favor de 10.000.000. Este saldo a favor se devuelve automáticamente mediante el sistema de operación renta (artículos 86 y 90), sin que la empresa deba solicitar devolución especial por el beneficio de la Ley 21.252. Si la empresa además tuviera deuda de IVA por 3.000.000, el SII compensaría primero ese monto y devolvería los 7.000.000 restantes según calendario normal.
Resumen oficial SII
Forma y plazo de devolución beneficio de la Ley N° 21.252 en caso que indica