Materia del oficio
Ventas y Servicios – Nuevo texto – Art. 2 N° 2 y art. 8 – D.L. N° 2757, de 1979 – Res. Ex. N° 6080 de 1990
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Las asociaciones gremiales sin fines de lucro que cobran cuotas ordinarias o extraordinarias a sus asociados deben emitir boleta exenta según Res. Ex. N° 6080/1990, sin importar si el asociado es contribuyente de IVA, porque estas cuotas no constituyen hecho gravado con IVA. **¿A quién le importa esto?** Asociaciones gremiales sin fines de lucro que cobran cuotas a sus asociados, y contribuyentes de IVA que son socios de estos gremios y necesitan documentación tributaria para respaldar el pago de estas cuotas. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué documento debe emitir un gremio sin fines de lucro al cobrar cuotas? → Boleta exenta de IVA, según lo dispuesto en la Res. Ex. N° 6080 de 1990. - ¿Puede el gremio emitir factura exenta si el asociado es contribuyente de IVA? → No, porque la cuota no es una operación gravada ni exenta del artículo 12 letra E N° 18, sino una no gravada. - ¿Las cuotas gremiales están afectas a IVA? → No, porque no constituyen venta ni servicio según los artículos 2 N° 2 y 8 del D.L. 825. - ¿Qué pasa si el gremio emite factura o boleta afecta? → Incurre en infracción tributaria por emitir documentación incorrecta y puede generar contingencias de IVA indebido. **Lo que debes tener claro:** - **La cuota gremial no es hecho gravado:** no califica como venta ni servicio bajo los artículos 2 N° 2 y 8 del D.L. 825, porque es una obligación estatutaria del asociado hacia su gremio sin contraprestación comercial. - **Boleta exenta es el único documento autorizado:** la Res. Ex. N° 6080/1990 establece expresamente que estas entidades emiten boletas exentas, no facturas, incluso cuando el asociado es contribuyente de IVA. - **No aplica la factura exenta del artículo 12 E N° 18:** ese beneficio cubre servicios prestados por gremios profesionales, no el cobro de cuotas de afiliación o mantenimiento. - **Riesgo de emisión incorrecta:** si el gremio emite factura exenta o boleta afecta por desconocimiento, puede enfrentar observaciones del SII y el asociado no podrá usar el documento para crédito fiscal ni gasto tributario válido. **Ejemplo práctico:** Una asociación gremial de empresas constructoras sin fines de lucro cobra a cada socio una cuota mensual de 150.000 pesos. Uno de los asociados, una constructora contribuyente de IVA, solicita factura exenta para registrar el pago como gasto. El gremio debe emitir boleta exenta según Res. Ex. 6080/1990, no factura, porque la cuota no constituye prestación de servicio gravado ni exento. Si el gremio emite factura exenta, incurre en infracción por documento incorrecto, y si emite boleta afecta a IVA, declara impuesto indebido sobre una operación no gravada.
Resumen oficial SII
Documentación a emitir por el pago de cuotas a una asociación gremial sin fines de lucro.