Materia del oficio
Ventas y Servicios – Nuevo Texto – Art. 8 letra g), Art. 12 letra E N° 11, Art. 23 N° 2, Art. 27, Art. 27 bis.
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** El arrendamiento de inmuebles destinados a oficina está afecto a IVA por constituir un servicio gravado, pero queda exento si incluye mobiliario y éste representa más del 11% del valor total del canon de arrendamiento. **¿A quién le importa esto?** Empresas arrendadoras de inmuebles comerciales, contribuyentes que arriendan oficinas amobladas o semi-amobladas, contadores que asesoran sobre tratamiento de IVA en contratos de arriendo con mobiliario incluido. **Lo que resolvió el SII:** - ¿El arrendamiento de oficinas está afecto a IVA? → Sí, constituye un servicio gravado según el artículo 8 letra g) del D.L. 825. - ¿Cuándo queda exento el arriendo de oficina? → Cuando incluye mobiliario y éste representa más del 11% del canon total mensual. - ¿Cómo se determina si el mobiliario supera el 11%? → Se calcula la proporción entre el valor del mobiliario y el canon total de arriendo mensual. - ¿Qué pasa si el mobiliario es inferior al 11%? → El arriendo completo queda afecto a IVA, sin posibilidad de prorrateo. **Lo que debes tener claro:** - **El umbral del 11% es determinante:** si el mobiliario alcanza o supera este porcentaje, todo el arriendo queda exento bajo el artículo 12 letra E N° 11; si queda bajo ese umbral, todo el canon paga IVA sin excepciones. - **No existe zona gris ni prorrateo:** la norma no permite dividir el contrato entre parte afecta y parte exenta según proporción del mobiliario; es todo o nada según el umbral. - **Oficinas versus viviendas:** el arrendamiento de inmuebles habitacionales está exento sin condiciones, mientras que las oficinas solo se eximen cuando el mobiliario supera el porcentaje legal. - **Riesgo en contratos mal estructurados:** arrendadores que no individualizan ni valoran correctamente el mobiliario pueden perder la exención o enfrentar fiscalizaciones por subdeclaración de base imponible. **Ejemplo práctico:** Una empresa arrienda una oficina por 2.000.000 de pesos mensuales, incluyendo escritorios, sillas y estanterías valorados en 180.000 pesos. Como el mobiliario representa un 9% del canon total (180.000 ÷ 2.000.000), el arriendo completo está afecto a IVA de 380.000 pesos. Si el mobiliario hubiera sido valorado en 230.000 pesos (11,5% del canon), todo el arriendo quedaría exento y el arrendador no tendría que facturar IVA.
Resumen oficial SII
Arrendamiento de inmuebles destinados a oficina.