Materia del resolución exenta
Resolución Exenta SII N° 123 del 02 de Noviembre del 2021
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Resolución Exenta N° 123 del 02/11/2021 establece requisitos específicos diferenciados para la emisión de guías de despacho y facturas electrónicas, aplicables a categorías particulares de contribuyentes según su actividad o régimen tributario. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes que emiten guías de despacho y facturas electrónicas, particularmente aquellos en regímenes especiales o con actividades que requieren documentación de traslado de mercaderías, y que deben cumplir condiciones específicas según su clasificación tributaria. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué establece la Resolución Exenta N° 123? → Requisitos específicos para emisión de guías de despacho y facturas según tipo de contribuyente. - ¿A quiénes aplican estos requisitos especiales? → A contribuyentes que el SII indica expresamente según su actividad o régimen tributario. - ¿Qué documentos tributarios regula esta resolución? → Guías de despacho electrónicas y facturas electrónicas. - ¿Desde cuándo rigen estos requisitos? → Desde el 02 de noviembre de 2021, fecha de publicación de la resolución. **Lo que debes tener claro:** - **Diferenciación por categoría de contribuyente:** los requisitos no son uniformes sino que varían según la clasificación, actividad económica o régimen tributario del emisor. - **Afecta tanto guías como facturas:** la resolución establece condiciones para ambos documentos, lo que implica que ciertos contribuyentes deben cumplir requisitos adicionales para el traslado y la facturación. - **Carácter obligatorio desde su publicación:** al ser resolución exenta, los requisitos son de aplicación inmediata y vinculante para los contribuyentes indicados, sin período de gracia adicional. - **Riesgo de incumplimiento por desconocimiento:** contribuyentes que asumen requisitos generales pueden estar sujetos a exigencias específicas que desconocen, exponiendo a rechazo de documentos o sanciones por emisión irregular. **Ejemplo práctico:** Una empresa de distribución de alimentos que opera bajo régimen Pro-Pyme y traslada mercadería a múltiples puntos de venta debe emitir guías de despacho electrónicas antes del traslado. Según la Resolución N° 123, esta empresa debe cumplir requisitos adicionales específicos para su categoría (por ejemplo, indicar detalle de destinatarios o validar stock) que no aplican a una comercializadora estándar que emite facturas directas sin traslado previo. El incumplimiento de estos requisitos específicos podría generar que el SII rechace las guías o que en una fiscalización se cuestione la validez del traslado documentado.
Resumen oficial SII
Establece requisitos para la emisión de guías de despacho y facturas, de los contribuyentes que indica.
Contenido del resolución exenta
Fuente: Subdirección de Asistencia al Contribuyente.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluciones/2021/reso123.pdf