Materia del resolución exenta

Resolución Exenta SII N° 141 del 30 de Diciembre del 2021

Análisis Ancelovici & Trucco

**En una línea:** Esta resolución establece las listas oficiales de empresas que actúan como agentes retenedores de IVA y los contribuyentes sujetos a retención, implementando el mecanismo de cambio de sujeto donde el comprador paga el IVA directamente al SII en lugar del vendedor. **¿A quién le importa esto?** Grandes empresas compradoras designadas como agentes retenedores de IVA, proveedores incluidos en nóminas de contribuyentes sujetos a retención, y contadores que administran cumplimiento tributario en operaciones con cambio de sujeto del IVA. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué es el cambio de sujeto del IVA? → Mecanismo donde el comprador retiene y paga el IVA al SII directamente, en lugar del vendedor. - ¿Quiénes son agentes retenedores? → Empresas compradoras designadas en nómina oficial que deben retener el IVA de sus proveedores. - ¿A quiénes se les retiene el IVA? → Contribuyentes vendedores incluidos en la nómina de sujetos a retención publicada por el SII. - ¿Dónde se publican estas nóminas? → En resoluciones exentas del SII basadas en la Resolución Ex. N° 42 de 2018. **Lo que debes tener claro:** - **Obligación dual verificable:** tanto el agente retenedor como el proveedor sujeto a retención deben confirmar su presencia en las nóminas oficiales antes de aplicar el mecanismo en cada operación. - **El cambio de sujeto no es automático para todos:** solo aplica cuando ambas partes están expresamente incluidas en sus respectivas nóminas vigentes publicadas por el SII, no por tipo de operación o monto. - **Responsabilidad del agente retenedor:** si retiene debiendo hacerlo según nómina pero no entera el IVA al SII, responde solidariamente por el impuesto y sus recargos legales. - **Actualización periódica de nóminas:** las listas se modifican mediante resoluciones sucesivas, por lo que verificar inclusión solo al inicio de una relación comercial genera riesgo de incumplimiento posterior. **Ejemplo práctico:** Una empresa minera incluida en la nómina de agentes retenedores compra repuestos por 10.000.000 de pesos netos a un proveedor que figura en la lista de contribuyentes sujetos a retención. En lugar de pagar 11.900.000 al proveedor (incluyendo IVA), la minera paga solo los 10.000.000 al vendedor y entera los 1.900.000 de IVA directamente al SII usando el código de retención correspondiente en su declaración mensual. Si el proveedor no estuviera en la nómina oficial, la minera debería pagarle el IVA normalmente.

Resumen oficial SII

Fija Nóminas De Agentes Retenedores Y De Contribuyentes Sujetos A Retención, Conforme A Resolución Ex. Sii N° 42, De 30 De Abril De 2018, Que Dispuso El Cambio De Sujeto Para El Cumplimiento De Iva.

Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluciones/2021/reso141.pdf