Materia del circular
Circular N° 20 del 21 de Abril del 2022
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Ley 21.420 introduce modificaciones al impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones, estableciendo nuevas tasas progresivas, ajustes en tramos exentos y cambios en la base imponible, aplicables a las asignaciones y donaciones cuyo hecho gravado ocurra desde el 21 de abril de 2022. **¿A quién le importa esto?** Herederos, donatarios, ejecutores testamentarios, notarios, abogados que tramitan sucesiones, contadores que asesoran en planificación patrimonial y contribuyentes que realizan donaciones en vida, especialmente aquellos con patrimonios superiores a las exenciones vigentes. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Desde cuándo rigen las nuevas tasas de impuesto a herencias? → Desde el 21 de abril de 2022, fecha de publicación de la Ley 21.420. - ¿Qué cambió en las tasas del impuesto a herencias? → Se modificaron los tramos y tasas progresivas aplicables a asignaciones y donaciones. - ¿Cambiaron los montos exentos del impuesto? → Sí, se ajustaron los tramos exentos y las bases imponibles. - ¿Aplica retroactivamente a herencias anteriores al 21 de abril? → No, solo a hechos gravados ocurridos desde la fecha de publicación. **Lo que debes tener claro:** - **Aplicación temporal estricta:** solo afecta herencias cuyo causante falleció desde el 21 de abril de 2022 y donaciones efectuadas desde esa fecha; sucesiones anteriores siguen la ley antigua. - **Nuevas tasas progresivas:** la reforma modifica tanto los porcentajes como los tramos de tributación, aumentando la carga impositiva en patrimonios de mayor cuantía. - **Ajustes en exenciones:** se modifican los montos y condiciones de las asignaciones exentas, afectando la planificación de transmisiones patrimoniales familiares. - **Impacto en planificación sucesoria:** donaciones en vida realizadas antes del 21 de abril tributan bajo régimen anterior, creando ventana temporal para estrategias patrimoniales. **Ejemplo práctico:** Un causante fallece el 30 de abril de 2022 dejando una herencia de 800.000.000 de pesos distribuida entre tres hijos. Cada hijo recibe aproximadamente 266.666.667 de pesos. Dado que el fallecimiento ocurrió después del 21 de abril de 2022, se aplican las nuevas tasas y tramos de la Ley 21.420 , pudiendo resultar en una carga tributaria superior a la que habrían pagado bajo la normativa anterior si el causante hubiera fallecido días antes.
Resumen oficial SII
Imparte instrucciones sobre modificaciones introducidas por la Ley N° 21.420 a la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2022/circu20.pdf