Materia del circular
Circular N° 22 del 06 de Mayo del 2022
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular 22 actualiza el concepto de vivienda económica elevando el límite de exención de contribuciones de 2.000 a 2.200 UF de avalúo, y establece que la sobretasa para propiedades de lujo aumenta de 0,25% a 0,275% aplicable desde el año tributario 2020. **¿A quién le importa esto?** Propietarios de viviendas con avalúos fiscales entre 2.000 y 2.200 UF que ahora califican como económicas, y contribuyentes con inmuebles de avalúo superior a 134 millones de pesos que están afectos a la sobretasa incrementada de contribuciones. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Cuál es el nuevo límite de avalúo para viviendas económicas exentas? → 2.200 UF, aumentando desde las 2.000 UF vigentes anteriormente. - ¿Cuál es la nueva tasa de sobretasa para propiedades de lujo? → 0,275% anual, incrementada desde el 0,25% anterior. - ¿Desde cuándo rige la nueva sobretasa del 0,275%? → Desde el año tributario 2020, con efecto retroactivo según Ley 21.210. - ¿Qué circulares quedan modificadas por esta instrucción? → La Circular 57 de 2010 sobre viviendas económicas y la Circular 28 de 2020 sobre sobretasa. **Lo que debes tener claro:** - **Ampliación automática del beneficio:** viviendas con avalúos entre 2.000 y 2.200 UF que antes pagaban contribuciones ahora quedan exentas sin necesidad de trámite adicional del propietario. - **Retroactividad de la sobretasa:** el incremento al 0,275% se aplica desde el año tributario 2020, lo que puede generar diferencias por pagar en fiscalizaciones de períodos anteriores no prescritos. - **Coordinación entre normas:** las modificaciones de las Leyes 21.210 y 21.420 deben aplicarse en conjunto, afectando simultáneamente el piso de exención y el techo de sobretasa contributiva. - **Riesgo de reliquidaciones:** contribuyentes que declararon o pagaron bajo las tasas antiguas entre 2020-2022 pueden enfrentar diferencias, intereses y reajustes si el SII detecta aplicación incorrecta de la nueva sobretasa. **Ejemplo práctico:** Una vivienda con avalúo fiscal de 2.100 UF (aproximadamente 67 millones de pesos al valor UF mayo 2022) que en 2021 pagaba contribuciones bajo el régimen general, queda ahora completamente exenta por estar bajo el nuevo tope de 2.200 UF. Por otro lado, un inmueble de lujo avaluado en 150 millones de pesos que en 2020 pagó sobretasa al 0,25% (375.000 pesos anuales) debió pagar al 0,275% (412.500 pesos), generando una diferencia de 37.500 pesos más reajustes e intereses que el SII puede cobrar retroactivamente.
Resumen oficial SII
Imparte instrucciones sobre modificaciones introducidas por las Leyes N° 21.210 y N° 21.420 en materia de “viviendas económicas” y sobretasa. Modifica y complementa las Circulares N° 57 de 2010 y N° 28 de 2020.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2022/circu22.pdf