Materia del circular
Circular N° 55 del 09 de Diciembre del 2022
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** El SII emite las tablas actualizadas de impuesto único de segunda categoría para aplicar desde enero 2023, estableciendo nuevos tramos de renta, tasas marginales y factores de rebaja que los empleadores deben usar para calcular las retenciones mensuales de sus trabajadores dependientes. **¿A quién le importa esto?** Empleadores, departamentos de remuneraciones, contadores que procesan nóminas, y trabajadores dependientes sujetos a retención de impuesto único de segunda categoría que necesitan conocer las nuevas tasas aplicables a sus rentas desde enero 2023. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Desde cuándo rigen las nuevas tablas de retención? → Desde el mes de enero de 2023 para todas las rentas del trabajo dependiente. - ¿Qué elementos actualizan las tablas? → Tramos de renta en pesos, tasas marginales progresivas y factores de rebaja por tramo. - ¿Quiénes deben aplicar estas tablas? → Todos los empleadores que pagan rentas afectas a impuesto único de segunda categoría. - ¿Qué pasa si se usan tablas antiguas en enero 2023? → La retención será incorrecta, generando diferencias que se ajustan en operación renta o mediante reliquidación. **Lo que debes tener claro:** - **Actualización anual obligatoria:** las tablas se modifican cada año por reajuste de tramos según variación del IPC, por lo que usar tablas de diciembre 2022 en enero 2023 genera errores de cálculo sistemáticos. - **Impacto directo en liquidaciones de sueldo:** los sistemas de remuneraciones deben actualizarse antes del primer proceso de pago de enero para aplicar correctamente los nuevos factores de rebaja y evitar retenciones insuficientes o excesivas. - **No afecta solo al monto retenido:** cambios en los tramos pueden hacer que trabajadores que antes no retenían impuesto ahora sí lo hagan, o viceversa, si su renta quedó cerca del límite de un tramo que se reajustó. - **Riesgo de reliquidaciones y multas:** retener menos de lo debido por usar tablas desactualizadas genera diferencias que el trabajador debe pagar en abril con intereses, y puede derivar en sanciones para el empleador por incumplimiento de obligación de retención. **Ejemplo práctico:** Un trabajador con sueldo bruto de 1.800.000 pesos mensuales en diciembre 2022 tenía una retención calculada con la tabla vigente ese mes. En enero 2023, con el mismo sueldo, su empleador debe aplicar la nueva tabla: si el tramo se reajustó y ahora su renta cae en un segmento con tasa marginal 8% en lugar de 4%, y el factor de rebaja cambió de 72.000 a 144.000 pesos, la retención mensual pasará de aproximadamente 72.000 a cerca de 144.000 pesos, ajustando su carga tributaria anual desde el primer mes del ejercicio.
Resumen oficial SII
Tablas de impuesto único de segunda categoría para el mes de enero de 2023 e información adicional relacionada con dicho tributo.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2022/circu55.pdf