Materia del oficio
Renta – Actual Ley sobre Impuesto a la – Ley Nº 20.712, Art. 81
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Los fondos de inversión deben llevar y controlar registros separados de rentas empresariales (RAI, REX, DDAN) tanto de rentas propias generadas directamente como de rentas atribuidas por inversiones en otras entidades, aplicando las reglas del artículo 81 de la Ley 20.712. **¿A quién le importa esto?** Administradoras de fondos de inversión y sus asesores tributarios, particularmente aquellos que gestionan fondos con inversiones en sociedades o que generan rentas de fuente nacional y extranjera, sujetos a obligaciones de registro según sistema de renta atribuida. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué registros deben llevar los fondos de inversión? → RAI (Registro de Rentas Atribuibles), REX (Registro de Rentas Exentas) y DDAN (Diferencias por Depreciación), separando rentas propias y atribuidas. - ¿Cuándo un fondo tiene rentas atribuidas? → Cuando invierte en sociedades u otras entidades que le atribuyen rentas según el régimen del artículo 14 letra A) de la LIR. - ¿Qué norma legal establece esta obligación? → El artículo 81 de la Ley 20.712, que regula el control y registro de rentas empresariales para efectos tributarios. - ¿El SII puede fiscalizar estos registros separados? → Sí, el SII tiene facultades para verificar que los fondos mantengan correctamente diferenciadas las rentas propias y las atribuidas. **Lo que debes tener claro:** - **Doble origen de las rentas:** los fondos deben distinguir entre rentas generadas por su actividad directa (inversiones financieras propias) y rentas que le son atribuidas por participaciones en sociedades acogidas al régimen de renta atribuida. - **Impacto en la tributación de los aportantes:** la correcta segregación de registros determina el carácter y tributación de las distribuciones que reciben los inversionistas del fondo, afectando su carga tributaria final. - **Obligación aplicable desde la vigencia de la Ley 20.712:** este control de registros rige desde la implementación del sistema de renta atribuida, y su incumplimiento puede generar observaciones en fiscalizaciones del SII. - **Complejidad en fondos con múltiples inversiones:** fondos que participan en varias sociedades deben consolidar las atribuciones recibidas de cada una, manteniendo trazabilidad individual para efectos de control tributario. **Ejemplo práctico:** Un fondo de inversión privado recibe durante 2022 rentas por $80.000.000 de dividendos directos de acciones en bolsa (renta propia) y $120.000.000 atribuidos por su participación del 15% en una sociedad anónima cerrada acogida al régimen del 14 A). El fondo debe registrar separadamente en su RAI los $80 millones como rentas propias y los $120 millones como rentas atribuidas, especificando su origen. Al distribuir $50.000.000 a sus aportantes, debe identificar qué proporción proviene de cada tipo de renta para determinar correctamente los créditos y tributación aplicable a cada inversionista.
Resumen oficial SII
Control de los registros de rentas empresariales de los fondos de inversión.