Materia del oficio
Ventas y Servicios – Nuevo Texto – Art.42 letras A, B y C, Art.43 letras A y D, Art.53, Art.69 – Resolución Ex. N°74 de 2020
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Las facturas por venta de bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares afectos al impuesto adicional deben desglosar separadamente el IVA y el impuesto adicional, usando códigos diferenciados según el tipo de producto y tasa aplicable. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes que venden bebidas alcohólicas, analcohólicas, jarabes, extractos y productos similares afectos al impuesto adicional establecido en la Ley 18.455, especialmente distribuidores, importadores y fabricantes que emiten documentos tributarios electrónicos. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Cómo se debe emitir la factura por venta de bebidas con impuesto adicional? → Debe desglosar separadamente el monto neto, el IVA y el impuesto adicional, indicando la tasa aplicable según el tipo de producto. - ¿Qué códigos se usan para identificar cada tipo de impuesto adicional? → Códigos específicos según producto: bebidas alcohólicas, analcohólicas, jarabes, extractos y productos con azúcares, conforme Resolución Ex. N°74 de 2020. - ¿El impuesto adicional se suma al precio neto antes de calcular IVA? → Sí, el impuesto adicional forma parte de la base imponible del IVA según artículo 15 inciso tercero de la Ley del IVA. - ¿Aplica esta obligación también a importaciones de estos productos? → Sí, tanto en ventas nacionales como importaciones afectas debe registrarse el desglose en la documentación tributaria electrónica. **Lo que debes tener claro:** - **Desglose obligatorio en factura electrónica:** no basta con indicar un monto total; el documento debe separar valor neto, impuesto adicional y después IVA, especificando tasa de cada uno. - **Códigos diferenciados por categoría:** bebidas alcohólicas, analcohólicas, jarabes, extractos y productos con azúcares tienen códigos distintos en el sistema de facturación electrónica según Resolución 74/2020. - **Base imponible del IVA incluye el impuesto adicional:** primero se aplica el impuesto adicional al valor neto, luego ese resultado forma la base para calcular el 19% de IVA. - **Incumplimiento genera inconsistencias de registro:** facturas que no desglosen correctamente pueden ser rechazadas por el SII o generar diferencias en la declaración de impuestos, afectando crédito fiscal del comprador. **Ejemplo práctico:** Una distribuidora vende 1.000 unidades de bebida analcohólica a un supermercado por un valor neto de 5.000.000 de pesos. Primero aplica el impuesto adicional (13% según categoría): 650.000 pesos. La base imponible para IVA es entonces 5.650.000 pesos, generando IVA por 1.073.500 pesos. La factura electrónica debe desglosar: Neto: 5.000.000, Impuesto adicional (código analcohólicas): 650.000, IVA: 1.073.500, Total: 6.723.500 . Si solo indicara el total sin desglose, el SII rechazaría la declaración o el comprador perdería trazabilidad del crédito fiscal.
Resumen oficial SII
Documentación tributaria en las ventas afectas al impuesto adicional a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares