Materia del oficio
Ventas y Servicios – Nuevo Texto – Art. 3 Inciso 7°, Articulo 8 Letra N – Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos – Art. 1 – Código Tributario – Art. 6, Art. 97 N° 9 – Oficios N° 233 de 2022, 1802 de 2022, 3591 de 2021.
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Las ganancias obtenidas por jugadores en plataformas de juegos de azar online no constituyen prestación de servicios afecta a IVA, aunque se obtengan de forma habitual, porque no existe una obligación de hacer por parte del jugador hacia el operador. **¿A quién le importa esto?** Personas naturales o jurídicas que obtienen ganancias de forma habitual en plataformas de juegos de azar online, operadores de casinos digitales, asesores tributarios que evalúan si estas rentas califican como actividad comercial gravada con IVA. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Las ganancias habituales en juegos online pagan IVA? → No, porque el jugador no presta un servicio ni realiza una actividad afecta al operador. - ¿Qué determina si hay prestación de servicios gravada? → Debe existir una obligación de hacer del jugador hacia el operador, lo cual no ocurre en juegos de azar. - ¿Qué dice el artículo 3° inciso 7° de la Ley de IVA sobre esto? → Define servicio como acción o prestación que una persona realiza para otra, requisito que no se cumple en juegos de azar. - ¿Este criterio modifica oficios anteriores? → Sí, el oficio aclara y rectifica criterios previos contenidos en el Oficio N° 1802 de 2022. **Lo que debes tener claro:** - **No hay relación prestador-cliente en juegos de azar:** el jugador participa voluntariamente en un juego reglado donde puede ganar o perder, sin obligarse a realizar ninguna acción específica para el operador. - **La habitualidad no transforma la ganancia en servicio:** aunque una persona gane sistemáticamente, esto no configura una actividad de prestación de servicios según el artículo 3° inciso 7° de la Ley de IVA. - **Diferencia con servicios profesionales o comerciales:** a diferencia de un consultor o vendedor que se obliga a entregar algo al cliente, el jugador solo acepta las reglas del juego sin comprometerse a un resultado. - **Implicancia para declaraciones de IVA:** operadores y ganadores habituales no deben registrar estas transacciones como hechos gravados en su contabilidad de IVA, evitando fiscalizaciones erróneas. **Ejemplo práctico:** Una persona participa mensualmente en póker online y durante 2022 obtiene ganancias por 18.000.000 de pesos en premios acumulados. Aunque estas ganancias sean frecuentes y provengan de habilidad en el juego, no debe emitir boletas ni declarar IVA porque no existe una obligación de hacer hacia el casino: simplemente jugó bajo reglas preestablecidas. Si en cambio cobrara 500.000 pesos mensuales por dar clases de estrategia de póker a otros jugadores, esa actividad sí configuraría prestación de servicios afecta a IVA por tratarse de una obligación de hacer para terceros.
Resumen oficial SII
Solicita modificar Oficio N° 1802 de 2022 y aclarar la Resolución Ex. N° 46 del mismo año, respecto de juegos de azar on line.