Materia del oficio
Renta – Ley sobre Impuesto a la – Circular N° 5 de 2022 – Compendio de Normas de Cambios Internacionales
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Las sociedades autorizadas a llevar contabilidad en dólares pero no a pagar impuestos en moneda extranjera deben convertir sus obligaciones tributarias a pesos chilenos usando el tipo de cambio observado del día en que efectúan el pago. **¿A quién le importa esto?** Sociedades anónimas, SpA y otras empresas autorizadas por el SII a llevar contabilidad en moneda extranjera (USD u otra) conforme al artículo 18 del Código Tributario, pero que no cuentan con autorización específica para pagar sus impuestos anuales a la renta en dólares. **Lo que resolvió el SII:** - ¿En qué moneda pagan impuestos las sociedades con contabilidad en dólares? → En pesos chilenos, salvo que tengan autorización expresa para pagar en moneda extranjera. - ¿Qué tipo de cambio se usa para convertir la obligación tributaria? → El tipo de cambio observado del día en que se efectúa el pago del impuesto. - ¿Aplica la Circular N° 5 de 2022 a este caso? → Sí, establece que sin autorización expresa de pago en USD, se usa el TC observado del día de pago. - ¿Puede una sociedad elegir el tipo de cambio de cierre de ejercicio? → No, debe usar obligatoriamente el tipo de cambio observado del día efectivo de pago. **Lo que debes tener claro:** - **Doble autorización necesaria:** llevar contabilidad en dólares (artículo 18 CT) no implica automáticamente poder pagar impuestos en dólares; se requiere autorización separada del SII. - **Tipo de cambio del día de pago, no de cierre:** la conversión no se hace al 31 de diciembre ni al momento de determinar la renta líquida imponible, sino al día efectivo en que se entera el impuesto en arcas fiscales. - **Riesgo cambiario asumido por el contribuyente:** una depreciación del peso entre el cierre del ejercicio y el pago (abril del año siguiente) aumenta el monto en pesos a pagar, generando un costo financiero no deducible. - **Circular N° 5 de 2022 como norma marco:** el Compendio de Normas de Cambios Internacionales establece expresamente este criterio, vinculante para todas las sociedades con contabilidad en moneda extranjera sin autorización de pago en USD. **Ejemplo práctico:** Una SpA cerró su ejercicio 2021 con una renta líquida imponible de USD 100.000. El tipo de cambio al 31/12/2021 era $850 por dólar (impuesto teórico: $85.000.000). Sin embargo, al pagar en abril 2022, el tipo de cambio observado es $920 por dólar. Debe pagar $92.000.000 , asumiendo $7.000.000 adicionales por depreciación cambiaria. Si tuviera autorización para pagar en USD, pagaría solo USD 100.000 sin exposición al tipo de cambio.
Resumen oficial SII
Tipo de cambio a utilizar en el pago de impuestos anuales a la renta cuando la sociedad esté autorizada a llevar contabilidad en dólares pero no para pagar sus impuestos en moneda extranjera.