Materia del resolución exenta
Resolución Exenta SII N° 22 del 25 de Febrero del 2022
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Resolución Exenta N° 22 establece un procedimiento formal para que contribuyentes extranjeros sujetos al régimen de tributación simplificada del párrafo 7° bis de la Ley de IVA puedan solicitar la devolución o imputación de IVA, intereses, reajustes o multas pagadas en exceso. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes extranjeros sin domicilio ni residencia en Chile que venden servicios digitales o bienes a consumidores finales chilenos bajo el régimen simplificado del párrafo 7° bis de la Ley de IVA, particularmente plataformas digitales internacionales (streaming, software, marketplaces) que operan a través de representante en Chile. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Quiénes pueden solicitar esta devolución de IVA? → Solo contribuyentes extranjeros registrados bajo el régimen simplificado del párrafo 7° bis de la Ley de IVA. - ¿Qué conceptos son recuperables bajo este procedimiento? → IVA pagado en exceso, más intereses, reajustes y multas asociadas pagadas indebidamente. - ¿Cómo se tramita la solicitud de devolución? → Mediante procedimiento específico establecido en la resolución, utilizando formularios digitales del SII. - ¿Existe alternativa a la devolución en efectivo? → Sí, el contribuyente puede optar por imputar el exceso a futuras declaraciones de IVA del mismo régimen. **Lo que debes tener claro:** - **Régimen exclusivo para no residentes digitales:** solo aplica a contribuyentes extranjeros bajo el párrafo 7° bis (ventas remotas de servicios o bienes a consumidores finales en Chile), no a otros regímenes de IVA. - **Procedimiento diferenciado del régimen general:** estos contribuyentes no utilizan el proceso estándar del Formulario 22 ni las solicitudes tradicionales de devolución, sino un mecanismo específico diseñado para su régimen simplificado. - **Recuperación integral de accesorios:** además del IVA, se pueden recuperar intereses penales, reajustes y multas pagadas incorrectamente, concepto relevante cuando hay rectificatorias de períodos anteriores. - **Riesgo de confusión con regímenes locales:** representantes legales o asesores pueden intentar aplicar procedimientos de devolución del régimen general, lo que genera rechazos automáticos; es crítico usar el proceso correcto según resolución. **Ejemplo práctico:** Una plataforma de streaming extranjera inscrita bajo régimen simplificado declara y paga IVA mensual por suscripciones de consumidores chilenos. En marzo 2022 detecta que pagó $8.500.000 en exceso por error en la base imponible de febrero, más $340.000 de intereses asociados. Según Resolución 22, puede solicitar devolución de $8.840.000 mediante el formulario digital específico del régimen simplificado, o alternativamente imputar ese monto como crédito en su declaración de abril 2022. Si intentara usar el Formulario 2117 del régimen general, la solicitud sería rechazada por no corresponder a su régimen tributario.
Resumen oficial SII
Establece procedimiento para solicitar la devolución o imputación del IVA, intereses, reajustes o multas pagados en exceso por contribuyentes extranjeros sujetos al régimen de tributación simplificada del párrafo 7° bis del título II de la Ley sobre Impuesto a las ventas y servicios.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluciones/2022/reso22.pdf