Materia del resolución exenta
Resolución Exenta SII N° 87 del 14 de Septiembre del 2022
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Resolución Exenta N° 87 establece que las retenciones adicionales, los pagos provisionales mensuales adicionales y los pagos anticipados del préstamo tasa cero de la Ley N° 21.323 se declaran y pagan mensualmente mediante el Formulario 50, dentro de los plazos legales vigentes para cada tipo de obligación. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes sujetos a retenciones adicionales por rentas de actividades profesionales o del trabajo, quienes deben efectuar pagos provisionales mensuales adicionales, y beneficiarios del préstamo tasa cero que realizan pagos anticipados bajo el régimen de la Ley N° 21.323 (Clase Media Protegida). **Lo que resolvió el SII:** - ¿En qué formulario se declaran las retenciones adicionales de la Ley 21.323? → En el Formulario 50, dentro de los códigos habilitados para retenciones adicionales según tipo de renta. - ¿Cuál es el plazo para declarar y pagar los PPM adicionales? → Hasta el día 12 del mes siguiente al de la obligación, o el día hábil siguiente si el 12 es inhábil. - ¿Los pagos anticipados del préstamo tasa cero se declaran en el mismo formulario? → Sí, también se declaran y pagan mediante Formulario 50 en los códigos específicos habilitados. - ¿Esta resolución modifica los plazos legales de declaración? → No, mantiene los plazos establecidos en la ley para cada tipo de obligación tributaria. **Lo que debes tener claro:** - **Obligación mensual centralizada en F50:** todas las retenciones adicionales, PPM adicionales y pagos anticipados del préstamo tasa cero se concentran en un solo formulario de declaración, simplificando el cumplimiento tributario. - **Diferencia entre retenciones y PPM adicionales:** las retenciones adicionales las efectúa el empleador o pagador de rentas, mientras que los PPM adicionales los declara directamente el contribuyente según su nivel de ingresos bajo la Ley 21.323. - **Préstamo tasa cero permite pagos anticipados:** los beneficiarios pueden adelantar cuotas del préstamo mediante el F50, lo que puede reducir el saldo de deuda y mejorar su posición financiera ante el SII. - **Riesgo de confusión con obligaciones regulares:** contribuyentes pueden declarar erróneamente estas obligaciones adicionales en formularios de renta anual o códigos genéricos, generando inconsistencias que derivan en requerimientos de fiscalización. **Ejemplo práctico:** Una profesional independiente con ingresos mensuales de 2.500.000 de pesos está sujeta a una retención adicional del 5% sobre honorarios bajo la Ley 21.323, equivalente a 125.000 pesos mensuales. Su mandante efectúa esta retención y la declara en el Formulario 50 hasta el día 12 del mes siguiente. Además, la profesional debe declarar un PPM adicional de 50.000 pesos en el mismo F50. Si además es beneficiaria del préstamo tasa cero y decide pagar anticipadamente una cuota de 100.000 pesos, esta también se declara en el F50, totalizando tres obligaciones distintas en un solo formulario.
Resumen oficial SII
Instruye sobre la forma y plazo para declarar y pagar las retenciones adicionales, los pagos provisionales mensuales adicionales y pagos anticipados del préstamo tasa cero establecido en la Ley N° 21.323.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluciones/2022/reso87.pdf