Materia del resolución exenta
Resolución Exenta SII N° 90 del 22 de Septiembre del 2022
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** El SII incorpora una nueva columna al registro REX para identificar específicamente las operaciones afectas al impuesto único del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, obligando a los contribuyentes a declarar separadamente estos movimientos. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes que efectúan retiros, remesas o distribuciones de rentas afectas al impuesto único del artículo 107 de la LIR y que deben mantener registros electrónicos (REX), particularmente sociedades con socios o accionistas sujetos a tributación única sobre ciertas rentas. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué cambia en el registro REX a partir de esta resolución? → Se incorpora una nueva columna específica para identificar operaciones afectas al impuesto único del artículo 107. - ¿Quiénes deben completar esta nueva columna? → Todos los contribuyentes obligados a llevar REX que efectúen operaciones afectas al impuesto único del artículo 107 LIR. - ¿Desde cuándo rige esta modificación al registro? → Desde el 22 de septiembre de 2022, fecha de publicación de la Resolución Exenta N° 90. - ¿Qué pasa si no se completa correctamente esta columna? → El registro quedará incompleto y puede generar inconsistencias en la declaración de impuestos y fiscalizaciones posteriores. **Lo que debes tener claro:** - **Obligación de registro separado:** las operaciones del artículo 107 deben identificarse específicamente en el REX, no pueden mezclarse con otros movimientos genéricos del registro. - **Impacto en contribuyentes con regímenes especiales:** afecta principalmente a empresas que distribuyen rentas a socios o accionistas sujetos al impuesto único de 35% sobre rentas de capitales mobiliarios del artículo 107. - **Modificación técnica con consecuencias tributarias:** aunque parece solo un cambio administrativo, permite al SII fiscalizar con precisión el correcto pago del impuesto único y cruzar información con declaraciones. - **Riesgo de omisión por desconocimiento:** contribuyentes que ya llevan REX pueden no actualizar sus sistemas o procedimientos internos para incluir esta nueva columna, generando registros deficientes desde septiembre 2022. **Ejemplo práctico:** Una sociedad anónima cerrada distribuye en octubre de 2022 un dividendo de 10.000.000 de pesos a un accionista persona natural, afecto al impuesto único del 35% del artículo 107. Al registrar esta operación en el REX, debe completar la nueva columna identificando expresamente que esos 10.000.000 corresponden a renta afecta al artículo 107, permitiendo al SII verificar que se retuvo y enteró correctamente el impuesto de 3.500.000 pesos. Si omite esta columna o la completa incorrectamente, el registro quedará observado en futuras revisiones.
Resumen oficial SII
Incorpora nueva columna al registro REX por operaciones afectas al impuesto único del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluciones/2022/reso90.pdf