Materia del circular
Circular N° 21 del 09 de Mayo del 2023
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular 21 del SII establece las tablas de retención mensuales de impuesto único de segunda categoría aplicables a las rentas del trabajo pagadas desde junio de 2023, considerando los tramos y tasas vigentes. **¿A quién le importa esto?** Empleadores, departamentos de remuneraciones, pagadores de pensiones, honorarios dependientes y cualquier entidad que deba retener impuesto único de segunda categoría sobre rentas del trabajo en Chile. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Desde cuándo se aplican las nuevas tablas de retención? → Desde las rentas pagadas o devengadas en el mes de junio de 2023. - ¿Qué tipo de rentas afecta esta circular? → Todas las rentas afectas a impuesto único de segunda categoría: sueldos, pensiones, honorarios asimilados a sueldos. - ¿Los empleadores deben actualizar sus sistemas de remuneraciones? → Sí, obligatoriamente para reflejar los nuevos tramos y tasas al calcular retenciones desde junio 2023. - ¿Qué pasa si se aplican tablas de meses anteriores en junio? → Retenciones incorrectas que pueden generar diferencias de impuesto en la declaración anual del trabajador. **Lo que debes tener claro:** - **Vigencia inmediata desde junio 2023:** los empleadores deben aplicar estas tablas desde el primer día del mes, sin período de gracia ni transición respecto de tablas anteriores. - **Actualización periódica obligatoria:** las tablas de impuesto único se ajustan regularmente por variación de UTA y cambios normativos, por lo que cada circular debe implementarse en el período exacto que indica. - **Afecta liquidaciones de sueldo y declaraciones mensuales:** el cálculo erróneo de retenciones impacta tanto la liquidación del trabajador como la declaración F29 del empleador, pudiendo generar diferencias y multas. - **Responsabilidad del agente retenedor:** aunque la circular se dirige a todos los contribuyentes, es el empleador o pagador quien responde ante el SII por aplicar correctamente las tablas vigentes cada mes. **Ejemplo práctico:** Una empresa paga en junio 2023 un sueldo bruto de 1.500.000 pesos a un trabajador. Debe aplicar la tabla de junio 2023 de la Circular 21, no la de mayo: si el tramo correspondiente cambió de tasa de 4% a 5%, la retención correcta será de 75.000 pesos en lugar de 60.000 pesos. Si aplica la tabla antigua, generará una diferencia de 15.000 pesos que el trabajador deberá pagar en su declaración anual de abril 2024.
Resumen oficial SII
Tablas de impuesto único de segunda categoría para el mes de junio de 2023 e información adicional relacionada con dicho tributo.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2023/circu21.pdf