Materia del oficio
Renta - Ley sobre Impuesto a la - Circular N° 21 de 2022
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Los rescates de cuentas de ahorro vinculadas a seguros de vida están afectos a retención de impuesto único según la tasa marginal más alta del titular, aplicando las reglas de la Circular N° 21 de 2022 sobre rentas del ahorro. **¿A quién le importa esto?** Compañías de seguros de vida que administran productos con componente de ahorro, contribuyentes titulares de seguros con cuentas de ahorro que realizan rescates parciales o totales, y contadores que asesoran sobre tributación de productos de ahorro e inversión. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Los rescates de seguros de vida con ahorro pagan impuestos? → Sí, están afectos a impuesto único retenido por la aseguradora según la tasa marginal del titular. - ¿Qué tasa de retención se aplica en estos rescates? → La tasa marginal más alta del impuesto global complementario o adicional aplicable al contribuyente. - ¿Quién es responsable de efectuar la retención? → La compañía de seguros que administra la cuenta de ahorro al momento del rescate. - ¿Qué normativa regula esta retención? → La Circular N° 21 de 2022 del SII sobre tratamiento tributario de rentas del ahorro. **Lo que debes tener claro:** - **Base imponible es el rendimiento, no el capital:** la retención se aplica solo sobre los intereses o rentabilidad generada por la cuenta de ahorro, no sobre el monto total rescatado ni las primas pagadas. - **Momento de la retención es crítico:** la aseguradora debe retener al momento del rescate efectivo, no al vencimiento de la póliza ni al fallecimiento del asegurado si hay beneficiarios designados. - **Tasa marginal puede variar año a año:** si el contribuyente rescata en distintos períodos, cada rescate se grava con la tasa marginal vigente al momento del retiro, pudiendo generar diferencias significativas de tributación. - **Diferencia con APV y depósitos a plazo:** aunque comparten el carácter de ahorro, los seguros de vida con cuenta de ahorro tienen reglas específicas distintas a los retiros de APV o intereses de depósitos bancarios tradicionales. **Ejemplo práctico:** Un contribuyente tiene un seguro de vida con cuenta de ahorro que ha acumulado $15.000.000 en primas pagadas y ha generado $3.500.000 de rentabilidad. Al rescatar totalmente la póliza, recibe $18.500.000, pero la aseguradora solo retiene impuesto sobre los $3.500.000 de rendimiento. Si su tasa marginal es 35%, la retención será de $1.225.000, recibiendo neto $17.275.000. Si hubiera esperado un año más y su tasa marginal bajara a 30% por menor renta, la retención sería solo $1.050.000.
Resumen oficial SII
Retención del impuesto aplicable a los rescates efectuados desde cuentas de ahorro incluidas en seguros de vida.