Materia del resolución exenta
Resolución Exenta SII N° 146 del 21 de Diciembre del 2023
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Resolución Ex. N° 146 de 2023 actualiza las nóminas oficiales de agentes retenedores y contribuyentes sujetos a retención de IVA bajo el régimen de cambio de sujeto establecido en la Resolución Ex. N° 42 de 2018, modificando quiénes deben retener y a quiénes se les debe retener el impuesto en operaciones de compra. **¿A quién le importa esto?** Grandes contribuyentes designados como agentes retenedores de IVA, proveedores inscritos en nóminas de retención, equipos contables de empresas que operan con entidades públicas o grandes empresas bajo el régimen de cambio de sujeto del impuesto, y asesores tributarios que deben verificar obligaciones de retención. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué establece esta resolución? → Fija y actualiza las nóminas de agentes retenedores y contribuyentes sujetos a retención de IVA bajo el mecanismo de cambio de sujeto. - ¿Qué es el cambio de sujeto del IVA? → Mecanismo donde el comprador (agente retenedor) retiene y declara el IVA que correspondería pagar al vendedor. - ¿Desde cuándo rige el régimen de cambio de sujeto? → Desde la Resolución Ex. N° 42 de abril 2018; esta resolución actualiza las nóminas vigentes. - ¿Dónde se consultan las nóminas actualizadas? → En el sitio web del SII, sección de cambio de sujeto, donde se publican los RUT de retenedores y retenidos. **Lo que debes tener claro:** - **Obligación automática por inclusión en nómina:** si un contribuyente aparece como agente retenedor, debe retener IVA obligatoriamente en todas sus compras a proveedores sujetos a retención, sin necesidad de notificación individual. - **Proveedores sujetos a retención no emiten débito fiscal:** cuando venden a un agente retenedor, el IVA no se declara como débito propio sino que lo retiene y declara el comprador en su formulario 29. - **Actualización periódica sin aviso previo:** el SII puede modificar las nóminas en cualquier momento mediante nuevas resoluciones, por lo que empresas deben verificar permanentemente su situación en el sistema. - **Riesgo de doble tributación o incumplimiento:** errores en identificar si aplica retención pueden generar que el vendedor declare IVA que debió retener el comprador, o viceversa, con multas y diferencias tributarias. **Ejemplo práctico:** Una municipalidad inscrita como agente retenedor compra servicios de mantención por 10.000.000 de pesos netos a una empresa que figura en la nómina de contribuyentes sujetos a retención. La empresa proveedora emite factura por 10.000.000 sin agregar IVA como débito fiscal propio. La municipalidad retiene 1.900.000 de IVA, paga 10.000.000 al proveedor y declara los 1.900.000 retenidos en su F29. Si la empresa proveedora no estuviera en la nómina de retenidos, debería emitir factura por 11.900.000 y declarar el IVA normalmente como débito.
Resumen oficial SII
Fija nóminas de agentes retenedores y de contribuyentes sujetos a retención, conforme a Resolución Ex. SII N° 42, de 30 de abril de 2018, que dispuso el cambio de sujeto para el cumplimiento de IVA.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluciones/2023/reso146.pdf