Materia del circular
Circular N° 23 del 23 de Mayo del 2024
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular N° 23 establece la tabla oficial que deben usar los contribuyentes para calcular reajustes, intereses penales y multas sobre Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios (PPMO) pagados fuera de plazo durante 2024, cuando ya cumplieron su obligación tributaria anual. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes de primera categoría con renta efectiva según contabilidad completa que tienen PPM obligatorios atrasados o declarados fuera de plazo, y deben regularizar su situación tributaria durante el año 2024. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué tabla debo usar para calcular intereses sobre PPM atrasados en 2024? → La tabla oficial publicada en la Circular N° 23 de mayo 2024, única vigente para este año. - ¿A qué tipo de pagos provisionales aplica esta tabla? → Solo a Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios (PPMO) con obligación tributaria anual ya cumplida. - ¿Qué conceptos calcula la tabla oficial? → Reajustes por variación de UF, intereses penales moratorios y multas según artículo 97 N° 2 del Código Tributario. - ¿Puedo usar tablas de años anteriores para regularizar en 2024? → No, esta Circular deroga las tablas previas y establece los factores aplicables exclusivamente para 2024. **Lo que debes tener claro:** - **Aplica solo cuando la obligación anual ya se cumplió:** la tabla es para regularizar PPM atrasados una vez que el contribuyente declaró y pagó su impuesto de primera categoría anual, no para pagos provisionales del año en curso. - **Los factores de la tabla son vinculantes:** el contribuyente no puede calcular los intereses y reajustes con otra metodología ni tasas distintas a las publicadas oficialmente por el SII para 2024. - **Incluye tres componentes obligatorios:** el cálculo debe considerar simultáneamente el reajuste por UF desde el vencimiento original, los intereses penales del 1.5% mensual y la multa del 10% por mora según corresponda. - **Riesgo de error en auto-cálculo:** usar factores incorrectos o tablas desactualizadas genera diferencias que el SII detecta automáticamente al procesar la declaración, derivando en giros adicionales y nuevos intereses. **Ejemplo práctico:** Una empresa de servicios profesionales debió pagar su PPM de marzo 2023 hasta el 12 de abril 2023, pero lo declaró recién en mayo 2024 al regularizar ejercicios anteriores. Para calcular lo adeudado, aplica la tabla 2024: sobre el monto base de 850.000 pesos , suma el reajuste por variación UF desde abril 2023 (factor 1.0847), intereses penales acumulados por 13 meses de atraso ( 20.9% total ) y multa del 10% por declaración fuera de plazo. Resultado: debe pagar 1.118.000 pesos aproximadamente usando los factores oficiales de la Circular N° 23, no los de circulares anteriores.
Resumen oficial SII
Tabla de Cálculos de Reajustes, Intereses y Multas sobre Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios (PPMO) con obligación tributaria anual cumplida, para aplicarse durante el año 2024.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2024/circu23.pdf