Materia del circular
Circular N° 37 del 09 de Agosto del 2024
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular 37 establece las tablas de impuesto único de segunda categoría aplicables a partir de septiembre 2024, con UTA de $770.400 y tramos reajustados según UTM e IPC, modificando las retenciones mensuales sobre sueldos y pensiones. **¿A quién le importa esto?** Empleadores y responsables de remuneraciones que calculan retenciones mensuales de impuesto único, trabajadores dependientes que reciben sueldos, pensionados con rentas afectas, y software de nómina que debe actualizar tablas de retención. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Cuál es el valor de la UTA vigente desde septiembre 2024? → $770.400, aplicable para determinar topes y tramos de retención. - ¿Desde qué fecha rigen las nuevas tablas de retención? → Desde el 1 de septiembre de 2024 para todas las rentas de segunda categoría. - ¿Qué rentas se afectan con estas tablas actualizadas? → Sueldos, pensiones y toda renta mensual de segunda categoría sujeta a retención. - ¿Los empleadores deben aplicar retroactivamente estas tablas? → No, se aplican solo desde septiembre hacia adelante, sin efecto retroactivo. **Lo que debes tener claro:** - **Actualización obligatoria en sistemas de pago:** los empleadores deben actualizar sus sistemas de nómina antes del primer pago de septiembre para aplicar correctamente los nuevos tramos y factores de retención. - **Cambio en tramos exentos y afectos:** la modificación de UTA y UTM ajusta tanto el monto exento base como los tramos progresivos, alterando las retenciones incluso para sueldos que no cambiaron nominalmente. - **Impacto en liquidaciones de sueldo:** trabajadores con remuneraciones cercanas a los límites de tramos pueden experimentar cambios significativos en el líquido a pagar sin que su sueldo bruto haya variado. - **Coordinación con reliquidaciones anuales:** estas tablas mensuales son provisionales; cualquier diferencia se ajusta en Operación Renta del año tributario siguiente, donde se calcula el impuesto anual definitivo. **Ejemplo práctico:** Un trabajador con sueldo bruto mensual de $1.200.000 en agosto 2024 tenía una retención calculada con UTA de $750.000 y ciertos tramos UTM. Desde septiembre, con UTA de $770.400 y tramos actualizados, su retención mensual puede aumentar en aproximadamente $8.000 a $12.000, reduciendo su líquido mensual, aunque su sueldo bruto no cambió. Este ajuste se regulariza en abril 2025 en su declaración anual.
Resumen oficial SII
Tablas de impuesto único de segunda categoría para el mes de septiembre de 2024 e información adicional relacionada con dicho tributo.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2024/circu37.pdf