Materia del circular
Circular N° 40 del 11 de Septiembre del 2024
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular N° 40 del SII establece las tablas actualizadas de impuesto único de segunda categoría aplicables a las rentas del trabajo pagadas durante el mes de octubre de 2024, que los empleadores y pagadores deben utilizar obligatoriamente para calcular las retenciones mensuales correspondientes. **¿A quién le importa esto?** Empleadores, departamentos de remuneraciones, contadores a cargo de liquidaciones de sueldo, pagadores de rentas del trabajo y profesionales independientes que emiten boletas de honorarios con retención, que deben aplicar las tablas ISC vigentes en octubre 2024. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Desde cuándo aplican las nuevas tablas de retención ISC? → Desde las rentas pagadas en octubre de 2024, independiente de cuándo se devengaron. - ¿Qué pasa si un empleador usa las tablas de septiembre en octubre? → Genera diferencias de retención que deben regularizarse, con riesgo de multas por declaración incorrecta. - ¿Las tablas actualizadas consideran la inflación del último período? → Sí, las tablas incorporan la variación del IPC y los ajustes de tramos vigentes para octubre. - ¿Aplican estas tablas también a honorarios con retención? → Sí, las tablas ISC rigen tanto para sueldos como para honorarios con retención del 10,75%. **Lo que debes tener claro:** - **Obligatoriedad inmediata desde octubre:** no es opcional usar las tablas anteriores; los empleadores deben actualizar sus sistemas de liquidación antes del primer pago de octubre para evitar retenciones incorrectas. - **Actualización mensual por variación IPC:** las tablas ISC se ajustan periódicamente según la inflación acumulada, por lo que los tramos exentos y tasas marginales cambian mes a mes, no solo en enero. - **Impacto en trabajadores con rentas variables:** quienes reciben bonos, comisiones o gratificaciones en octubre verán aplicada la nueva tabla al total de su renta imponible mensual, lo que puede generar retenciones distintas a meses anteriores. - **Regularización anual en operación renta:** cualquier diferencia entre las retenciones mensuales aplicadas con las tablas de cada mes y el impuesto anual definitivo se ajusta en abril del año siguiente, pudiendo generar devoluciones o pagos adicionales. **Ejemplo práctico:** Un trabajador dependiente recibe en octubre 2024 una renta imponible mensual de 2.500.000 pesos (sueldo base más bono variable). Su empleador debe aplicar la tabla ISC de octubre 2024 publicada en la Circular N° 40, que podría tener un tramo exento de hasta 900.000 pesos y tasas progresivas sobre el exceso. Si el empleador por error aplica la tabla de septiembre, cuyo tramo exento era de 880.000 pesos, retendrá de más, generando una diferencia que el trabajador solo recuperará en su declaración anual de renta en abril 2025.
Resumen oficial SII
Tablas de impuesto único de segunda categoría para el mes de octubre de 2024 e información adicional relacionada con dicho tributo.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2024/circu40.pdf