Materia del circular
Circular N° 9 del 15 de Febrero del 2024
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular N° 9 del SII establece las tablas oficiales de cálculo de reajustes, intereses penales y multas aplicables a partir de marzo 2024, actualizando los factores de corrección monetaria y tasas de interés que deben utilizar todos los contribuyentes en sus declaraciones y pagos de impuestos. **¿A quién le importa esto?** Todos los contribuyentes, contadores y asesores tributarios que deben calcular reajustes por atrasos en pagos de impuestos, intereses penales por mora tributaria, o multas por infracciones, especialmente aquellos con deudas tributarias pendientes o que realizan rectificatorias de periodos anteriores. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Desde cuándo rigen las tablas de la Circular N° 9? → Desde marzo 2024 para todos los cálculos de reajustes, intereses y multas tributarias. - ¿Qué elementos se actualizan en estas tablas mensuales? → Factores de reajuste por IPC, tasas de interés penal moratorio y factores de actualización de multas. - ¿Es obligatorio usar exactamente estos valores del SII? → Sí, son los únicos valores oficiales válidos para determinar montos adeudados al Fisco. - ¿Qué pasa si un contribuyente usa tablas de meses anteriores? → El cálculo quedará desactualizado y generará diferencias con la liquidación oficial del SII. **Lo que debes tener claro:** - **Actualización mensual obligatoria:** el SII publica estas tablas cada mes y los contribuyentes deben usar la versión vigente al momento del pago o declaración, no versiones anteriores. - **Aplica a declaraciones rectificatorias:** cuando se corrige un periodo tributario antiguo, los reajustes e intereses se calculan desde la fecha original de vencimiento hasta el pago efectivo, usando las tablas acumuladas. - **Diferencia entre reajuste e interés penal:** el reajuste compensa la pérdida de valor por inflación (IPC), mientras el interés penal es una sanción por mora que se suma al reajuste, ambos con tablas separadas. - **Riesgo de subcálculo en pagos voluntarios:** contribuyentes que calculan manualmente sus deudas atrasadas suelen olvidar aplicar los intereses penales o usar factores desactualizados, generando nuevas diferencias y giros posteriores del SII. **Ejemplo práctico:** Una empresa debe pagar IVA de diciembre 2023 que venció el 12 de enero 2024, pero recién paga en marzo 2024. El monto original es 5.000.000 de pesos. Debe aplicar: reajuste por IPC desde enero hasta marzo usando la tabla de la Circular N° 9 (supongamos factor 1,015), resultando en 5.075.000 pesos, más interés penal moratorio del 1,5% mensual por dos meses completos de atraso, agregando 152.250 pesos. Total a pagar: 5.227.250 pesos. Si la empresa usara tablas de febrero o calculara sin interés penal, pagaría menos y el SII le giraría la diferencia con nuevos intereses.
Resumen oficial SII
Tabla de cálculos de reajustes, intereses y multas marzo 2024.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2024/circu9.pdf