Materia del oficio
Ventas y Servicios – Ley sobre Impuesto a las – Resolución Ex. N° 7 de 2005
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** Los intereses cobrados en operaciones de crédito de dinero constituyen servicios afectos a IVA que obligan a emitir documentos tributarios electrónicos (factura o boleta según el destinatario), incluso cuando el capital prestado no genera facturación. **¿A quién le importa esto?** Entidades financieras, instituciones no bancarias, cooperativas de ahorro y crédito, y cualquier persona o empresa que otorgue créditos de dinero a título oneroso y cobre intereses, tanto a consumidores finales como a empresas. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Los intereses por créditos de dinero están afectos a IVA? → Sí, constituyen servicios gravados que obligan a emitir factura o boleta. - ¿Qué documento debe emitirse cuando se cobran intereses a consumidores? → Boleta electrónica, según lo establece la Resolución Exenta N° 7 de 2005. - ¿Qué documento debe emitirse cuando se cobran intereses a empresas? → Factura electrónica, por tratarse de operaciones entre contribuyentes. - ¿Aplica esta obligación a todo tipo de prestamista? → Sí, a cualquier entidad o persona que cobre intereses por operaciones de crédito. **Lo que debes tener claro:** - **El capital prestado no genera IVA, pero los intereses sí:** mientras el otorgamiento del crédito no constituye hecho gravado, los intereses por el uso del dinero califican como servicio afecto y obligan a documentar. - **Diferenciación según destinatario:** si el deudor es consumidor final, corresponde boleta electrónica; si es contribuyente de IVA, factura electrónica, independiente del monto. - **No existe exención por naturaleza del acreedor:** incluso cooperativas, fundaciones o personas naturales que presten dinero a interés deben cumplir esta obligación de emisión si son contribuyentes de IVA. - **Riesgo de fiscalización por omisión:** cobrar intereses sin emitir documento tributario configura infracción grave que puede derivar en multas del artículo 97 N° 10 del Código Tributario y ajuste de crédito fiscal. **Ejemplo práctico:** Una cooperativa de ahorro y crédito otorga un préstamo de 5.000.000 de pesos a un socio consumidor final, cobrando 250.000 pesos de intereses mensuales. Por el capital prestado no emite documento tributario, pero por los 250.000 pesos de intereses debe emitir boleta electrónica cada mes. Si ese mismo crédito se otorga a una empresa constructora, la cooperativa debe emitir factura electrónica por los 250.000 pesos más IVA (47.500 pesos), totalizando 297.500 pesos mensuales.
Resumen oficial SII
Obligatoriedad de emisión de documentos tributarios por cobro de intereses en operaciones de crédito