Materia del resolución exenta
Resolución Exenta SII N° 47 del 15 de Abril del 2024
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Resolución Exenta N° 47 ajusta la nómina de contribuyentes afectos a IVA en régimen simplificado que deben aplicar el mecanismo de cambio de sujeto durante el período entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2024, actualizando la lista original publicada para ese año tributario. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes acogidos al régimen de IVA simplificado (sectores como pequeño comercio, talleres artesanales, transporte de pasajeros) que realizan ventas o servicios a otros contribuyentes y pueden estar sujetos al mecanismo de cambio de sujeto del IVA durante 2024. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué modifica esta resolución? → Ajusta la nómina de contribuyentes en régimen IVA simplificado afectos a cambio de sujeto vigente para 2024. - ¿Qué período tributario abarca el ajuste? → Del 1° de enero al 31 de diciembre de 2024, aplicable durante todo el año tributario en curso. - ¿Qué deben hacer los contribuyentes incluidos? → Aplicar el mecanismo de cambio de sujeto en sus operaciones con otros contribuyentes que facturen la compra. - ¿Cómo saber si quedé incluido en el ajuste? → Consultar la nómina actualizada publicada por el SII en su sitio web oficial o mediante consulta de situación tributaria. **Lo que debes tener claro:** - **Es un ajuste a nómina preexistente:** no es la primera publicación del año sino una actualización de la lista original de contribuyentes SD afectos a cambio de sujeto para 2024, por lo que pueden haberse agregado o quitado contribuyentes. - **El cambio de sujeto opera automáticamente al estar en nómina:** los contribuyentes incluidos no eligen aplicarlo; si están listados y venden a otro contribuyente que emite factura, este último debe retener el IVA como responsable del pago. - **Impacta el flujo de caja del contribuyente SD:** quien está en la nómina no recauda IVA de su comprador empresarial, lo que mejora competitividad pero requiere ajustar facturación y declaraciones mensuales para reflejar correctamente estas operaciones. - **Riesgo de aplicación incorrecta por desconocimiento:** contribuyentes que no revisan periódicamente su situación pueden seguir cobrando IVA cuando legalmente no corresponde, generando observaciones fiscales y diferencias en declaraciones juradas. **Ejemplo práctico:** Un taller mecánico inscrito en IVA simplificado fue incluido en la nómina ajustada por Resolución 47. En marzo 2024 repara un vehículo de una empresa de transportes por 500.000 pesos más IVA. Como está en la nómina de cambio de sujeto, debe facturar solo los 500.000 pesos netos: la empresa de transportes emite la factura de compra, retiene el IVA (95.000 pesos) y lo paga directamente al SII. El taller recibe solo el valor neto y no declara ese IVA como débito fiscal , mientras que la empresa compradora lo declara como crédito. Si el taller desconoce su inclusión y cobra los 595.000 completos, genera un cobro indebido de IVA que deberá regularizar.
Resumen oficial SII
AJUSTA NóMINA “CONTRIBUYENTES IVA SD AFECTOS A CAMBIO DE SUJETO” QUE RIGE ENTRE EL 1° DE ENERO Y EL 31 DE DICIEMBRE DE 2024.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluciones/2024/reso47.pdf