Materia del resolución exenta
Resolución Exenta SII N° 67 del 28 de Junio del 2024
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Resolución Exenta N° 67 actualiza las nóminas oficiales de contribuyentes designados como agentes retenedores y de aquellos sujetos a retención bajo el mecanismo de cambio de sujeto del IVA establecido por la Resolución Ex. N° 42 de 2018. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes incluidos en las nóminas de agentes retenedores que deben aplicar el mecanismo de cambio de sujeto en sus operaciones de venta, y proveedores cuyas ventas quedan sujetas a retención de IVA por parte de sus compradores designados, particularmente empresas de mayor tamaño en cadenas de comercialización. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué actualiza esta resolución? → Las nóminas oficiales de agentes retenedores y contribuyentes sujetos a retención bajo el mecanismo de cambio de sujeto de IVA. - ¿Desde cuándo rige esta actualización de nóminas? → Desde el 28 de junio de 2024, fecha de publicación de la Resolución Ex. N° 67. - ¿Qué normativa base establece el mecanismo de cambio de sujeto? → La Resolución Exenta SII N° 42 del 30 de abril de 2018 y sus modificaciones posteriores. - ¿Dónde se consultan las nóminas actualizadas? → En el sitio web del SII, mediante la publicación oficial de la Resolución Ex. N° 67 y sus anexos. **Lo que debes tener claro:** - **Obligación inmediata para incluidos en nómina:** los contribuyentes que aparecen como agentes retenedores deben aplicar retención de IVA en sus compras desde la publicación, sin período de gracia adicional. - **Actualización periódica del registro:** esta resolución forma parte de un proceso regular de actualización de nóminas que el SII realiza conforme a la Res. Ex. N° 42/2018, por lo que los contribuyentes deben verificar periódicamente su inclusión o exclusión. - **Impacto en flujo de caja del proveedor:** quienes quedan sujetos a retención no reciben el IVA en la factura sino que su comprador lo declara directamente al SII, afectando la tesorería del vendedor que debe financiar el crédito fiscal. - **Riesgo de incumplimiento por desconocimiento:** contribuyentes incluidos en nómina que no aplican la retención o proveedores que cobran IVA cuando corresponde retención enfrentan diferencias tributarias y posibles multas por declaraciones incorrectas. **Ejemplo práctico:** Una distribuidora mayorista de alimentos es incluida en la nómina de agentes retenedores publicada en junio 2024. A partir del 28 de junio, cuando compra mercadería por 10.000.000 de pesos netos a un proveedor sujeto a retención, debe pagar solo los 10.000.000 al proveedor (sin IVA) y declarar directamente los 1.900.000 de IVA al SII en su F29. Si el proveedor emite factura cobrando el IVA completo sin considerar su inclusión en nómina de retenidos, ambos enfrentan descuadres: el proveedor declara un débito que no le corresponde y la distribuidora pierde el crédito por no haber aplicado la retención correctamente.
Resumen oficial SII
Fija nóminas de agentes retenedores y de contribuyentes sujetos a retención, conforme a Resolución Ex. SII N° 42, de 30 de abril de 2018, que dispuso el cambio de sujeto para el cumplimiento de IVA.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluciones/2024/reso67.pdf