Materia del resolución exenta
Resolución Exenta SII N° 76 del 30 de Julio del 2024
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Resolución Exenta N° 76 establece el formulario F1945 como instrumento oficial para declarar y pagar el impuesto sustitutivo sobre utilidades tributables acumuladas en el registro RAI, aplicable bajo los artículos décimo y undécimo de la Ley N° 21.681, modificando así la Resolución Exenta N° 27 de 2009. **¿A quién le importa esto?** Empresas y contribuyentes que mantienen utilidades tributables acumuladas en el registro RAI (rentas afectas al impuesto) y que deben acogerse al régimen de impuesto sustitutivo establecido por la Ley N° 21.681, particularmente aquellos que necesitan regularizar estas utilidades mediante pago anticipado. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué formulario se debe usar para declarar el impuesto sustitutivo sobre utilidades en RAI? → El formulario F1945, establecido específicamente para este impuesto sustitutivo. - ¿Qué registro de utilidades está afecto a este impuesto sustitutivo? → Las utilidades tributables acumuladas contenidas en el registro RAI (rentas afectas al impuesto). - ¿Qué artículos de la Ley 21.681 regulan este impuesto? → Los artículos décimo y undécimo transitorios de la Ley N° 21.681. - ¿Qué resolución anterior se modifica con este nuevo formulario? → La Resolución Exenta SII N° 27 del 25 de febrero de 2009. **Lo que debes tener claro:** - **Formulario obligatorio y específico:** el F1945 es el único instrumento válido para declarar y pagar este impuesto sustitutivo, no se puede usar otro formulario genérico de declaración. - **Alcance limitado al registro RAI:** solo aplica sobre utilidades acumuladas en el registro de rentas afectas al impuesto, no sobre otros registros como REX o SAC que pudieran existir en la empresa. - **Origen en régimen transitorio:** este impuesto sustitutivo forma parte de un mecanismo transitorio de la Ley 21.681, diseñado para permitir la regularización de utilidades históricas mediante una tasa especial. - **Actualización del sistema de formularios:** la modificación a la Resolución 27/2009 implica que el F1945 se incorpora al catálogo oficial de formularios electrónicos disponibles en la plataforma del SII. **Ejemplo práctico:** Una empresa comercial acumula en su registro RAI utilidades tributables por 85.000.000 de pesos generadas en períodos anteriores. Para acogerse al régimen de impuesto sustitutivo de la Ley 21.681 y regularizar estas utilidades sin esperar su retiro efectivo, la empresa debe completar el formulario F1945 declarando los 85.000.000 de pesos y pagando el impuesto sustitutivo correspondiente según la tasa establecida en los artículos transitorios. Caso excepcional: si la empresa tiene además 40.000.000 de pesos en registro REX (rentas exentas), esos montos NO se declaran en el F1945 porque el formulario solo cubre utilidades del registro RAI.
Resumen oficial SII
Establece formulario para declarar y pagar el impuesto sustitutivo de los impuestos finales, aplicable sobre utilidades tributables acumuladas contenidas en el registro rai, que establece el artículo décimo y undécimo de la ley N° 21.681. Modifica resolución exenta SII N°27 del 25 de febrero del 2009.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluciones/2024/reso76.pdf