Materia del resolución exenta
Resolución Exenta SII N° 90 del 11 de Septiembre del 2024
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** El SII establece mediante Resolución Exenta N° 90 una oficina especializada de crimen organizado con competencia nacional para investigar delitos tributarios de alta complejidad, coordinar con el Ministerio Público y ejercer facultades de fiscalización en casos que involucren organizaciones criminales. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes bajo investigación por delitos tributarios complejos, asesores tributarios que manejan casos de evasión estructurada, abogados penales tributarios, empresas con operaciones que puedan ser mal interpretadas como elusión organizada, y contadores que necesitan entender el nuevo alcance de fiscalización del SII. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué tipo de casos investiga esta nueva oficina? → Delitos tributarios de alta complejidad que involucren crimen organizado, tramas estructuradas de evasión y casos que requieran coordinación con fiscalía. - ¿Tiene competencia solo en Santiago o nacional? → Competencia nacional. Puede actuar en cualquier región del país sin limitaciones territoriales. - ¿Puede fiscalizar directamente a contribuyentes? → Sí, ejerce todas las facultades de fiscalización establecidas en el Código Tributario para investigar organizaciones criminales. - ¿Desde cuándo opera esta oficina? → Desde el 11 de septiembre de 2024, fecha de publicación de la Resolución Exenta N° 90. **Lo que debes tener claro:** - **Escalamiento de capacidad investigativa:** esta oficina marca un cambio estratégico del SII hacia la persecución de tramas organizadas, no solo errores o evasiones simples individuales. - **Coordinación directa con Ministerio Público:** la unidad está diseñada para trabajar articuladamente con fiscales en casos penales tributarios, lo que acelera denuncias y formalizaciones. - **Sin límites territoriales:** a diferencia de direcciones regionales, esta oficina puede iniciar fiscalizaciones en cualquier punto del país si detecta indicios de crimen organizado tributario. - **Riesgo de sobre-calificación:** estructuras legítimas de planificación tributaria agresiva pueden ser erróneamente clasificadas como crimen organizado si no están debidamente documentadas y justificadas económicamente. **Ejemplo práctico:** Una red de 12 sociedades de factoring opera en Valparaíso, Santiago y Concepción emitiendo facturas falsas por 8.500 millones de pesos entre 2022 y 2024, permitiendo a 45 empresas receptoras recuperar IVA inexistente. La nueva oficina de crimen organizado asume la investigación completa: fiscaliza simultáneamente todas las sociedades en las tres regiones, coordina con fiscalía la formalización de los controladores por asociación ilícita y delito tributario, y ejerce sus facultades para solicitar información bancaria y registros sin necesidad de derivar el caso entre direcciones regionales. En contraste, una empresa constructora que utiliza cinco sociedades para segmentar proyectos por razones de gestión de riesgo podría ser investigada inicialmente bajo sospecha de fragmentación artificial, debiendo acreditar con contratos, flujos reales y justificación económica que su estructura responde a necesidades operativas legítimas y no a evasión organizada.
Resumen oficial SII
Crea la oficina de crimen organizado y define sus funciones.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluciones/2024/reso90.pdf