Materia del circular
Circular N° 4 del 09 de Enero del 2025
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular N° 4 establece las tablas oficiales de retención de impuesto único de segunda categoría aplicables a las rentas del trabajo dependiente pagadas durante febrero de 2025, actualizando tramos y tasas según la variación de la UTA. **¿A quién le importa esto?** Empleadores, departamentos de remuneraciones, contadores encargados de liquidaciones de sueldo, y asesores laborales que calculan retenciones mensuales de impuesto único sobre sueldos, honorarios asimilados a sueldos y pensiones. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Desde cuándo rigen las nuevas tablas de retención? → Desde las rentas pagadas en febrero de 2025 en adelante. - ¿A qué rentas se aplican estas tablas? → A sueldos, pensiones y honorarios asimilados a sueldos sujetos a impuesto único de segunda categoría. - ¿Qué cambia respecto al mes anterior? → Los tramos de renta y tasas marginales se actualizan según la UTA vigente para 2025. - ¿Qué pasa si un empleador no actualiza las tablas? → Calculará retenciones incorrectas, exponiéndose a diferencias en la declaración anual y posibles sanciones. **Lo que debes tener claro:** - **Actualización obligatoria para febrero 2025:** los sistemas de remuneraciones deben incorporar las nuevas tablas antes del primer pago del mes, no es opcional ni gradual. - **Impacta a todos los trabajadores dependientes:** incluye sueldos fijos, variables, comisiones, bonos y pensiones, cualquier renta afecta a impuesto único de segunda categoría. - **Los tramos cambian por variación de UTA:** aunque las tasas marginales se mantienen (0%, 4%, 8%, 13.5%, 23%, 30.4%, 35.5%, 40%), los umbrales de ingreso mensual se ajustan anualmente. - **Error común en período de transición:** algunos empleadores aplican la tabla de enero en pagos de febrero si no actualizan sus sistemas a tiempo, generando retenciones menores a las correctas y obligando al trabajador a regularizar en abril. **Ejemplo práctico:** Un trabajador con sueldo bruto mensual de 2.500.000 de pesos recibe su liquidación el 5 de febrero de 2025. El empleador debe aplicar la tabla vigente para febrero 2025: según los nuevos tramos, la renta tributable cae en el tramo de tasa marginal 13.5%, resultando en una retención aproximada de 145.000 pesos. Si el empleador hubiera aplicado erróneamente la tabla de enero 2025 (con tramos levemente distintos por UTA anterior), la retención habría sido 142.000 pesos, generando una diferencia de 3.000 pesos que el trabajador debería pagar en su declaración de renta de abril 2026.
Resumen oficial SII
Tablas de impuesto único de segunda categoría para el mes de febrero de 2025 e información adicional relacionada con dicho tributo
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2025/circu4.pdf