Materia del circular
Circular N° 40 del 09 de Mayo del 2025
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** El SII publica las tablas de impuesto único de segunda categoría aplicables a las rentas del trabajo dependiente para el mes de junio de 2025, que los empleadores deben usar obligatoriamente al efectuar retenciones mensuales sobre remuneraciones. **¿A quién le importa esto?** Empleadores que actúan como agentes retenedores de impuesto único sobre sueldos, honorarios asimilados a sueldos, pensiones y otras rentas del trabajo dependiente, así como contribuyentes de segunda categoría que necesitan verificar sus retenciones mensuales. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Desde cuándo rigen las nuevas tablas de retención? → Desde el mes de junio de 2025 para todas las rentas pagadas o puestas a disposición en ese período. - ¿Qué rentas se afectan con estas tablas? → Sueldos, pensiones, honorarios asimilados a sueldos y demás rentas clasificadas en segunda categoría sujetas a retención. - ¿Es opcional para los empleadores aplicar estas tablas? → No, su aplicación es obligatoria desde el primer día del mes de vigencia indicado en la circular. - ¿Dónde se publican oficialmente las tablas actualizadas? → En la circular del SII y en el sitio web institucional, disponibles para descarga y consulta pública. **Lo que debes tener claro:** - **Aplicación inmediata y obligatoria:** los empleadores no pueden seguir usando tablas de meses anteriores una vez publicada la actualización, bajo riesgo de retenciones incorrectas y multas por declaraciones inexactas. - **Actualización mensual de tramos y tasas:** las tablas incorporan ajustes por inflación, UTM vigente y eventuales modificaciones legales, por lo que cada mes puede presentar diferencias en los rangos de renta afectos. - **Afecta a todos los agentes retenedores sin excepción:** tanto empresas grandes como pequeños empleadores, instituciones públicas y pagadores de pensiones deben aplicar las mismas tablas sin importar su tamaño o giro. - **Riesgo de sub o sobre retención:** usar tablas desactualizadas genera diferencias que el trabajador debe regularizar en operación renta, pudiendo enfrentar pagos adicionales o devoluciones retrasadas, además de sanciones para el empleador. **Ejemplo práctico:** Una empresa paga el 30 de junio de 2025 un sueldo bruto de 1.500.000 pesos a un trabajador. Debe aplicar obligatoriamente la tabla de junio 2025 publicada en esta circular para calcular la retención de impuesto único. Si por error usa la tabla de mayo, podría retener 98.000 pesos cuando la tabla correcta indica 102.000 pesos, generando una diferencia de 4.000 pesos que deberá regularizar el trabajador en abril 2026 y exponiendo a la empresa a multas por declaración incorrecta del Formulario 29.
Resumen oficial SII
Tablas de impuesto único de segunda categoría para el mes de junio de 2025 e información adicional relacionada con dicho tributo.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2025/circu40.pdf