Materia del circular
Circular N° 46 del 12 de Junio del 2025
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular N° 46 establece los factores de reajuste e interés penal aplicables a pagos atrasados y multas que se determinen o paguen durante julio 2025, actualizando las tablas mensuales que el SII publica para calcular recargos legales. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes que regularicen declaraciones atrasadas, paguen impuestos fuera de plazo, sean objeto de fiscalización con giros o multas, o calculen intereses moratorios y reajustes por obligaciones tributarias pendientes durante julio 2025. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Para qué mes rigen los factores de esta circular? → Julio 2025, aplicables a operaciones y pagos efectuados o determinados en ese mes. - ¿Qué tipo de cálculos incluye la tabla? → Reajustes por atraso en el pago de impuestos e intereses penales sobre multas aplicadas. - ¿Quién debe usar estos factores? → Contribuyentes, contadores y el propio SII al calcular recargos legales sobre obligaciones vencidas. - ¿Es obligatorio aplicar estos factores en julio 2025? → Sí, son los únicos factores válidos para reajustar obligaciones tributarias en ese período. **Lo que debes tener claro:** - **Publicación mensual obligatoria:** el SII emite esta circular todos los meses para actualizar los factores de reajuste según la variación del IPC y la tasa de interés penal vigente. - **Aplicación retroactiva dentro del mes:** los factores de julio 2025 se usan para cualquier pago o determinación de multa que ocurra entre el 1 y el 31 de julio, independientemente de cuándo se generó la obligación original. - **Diferencia entre reajuste e interés penal:** el reajuste compensa la pérdida de valor por inflación en impuestos atrasados; el interés penal es un recargo adicional sobre multas impagas, ambos calculados con tablas distintas. - **Riesgo de usar factores incorrectos:** aplicar factores de un mes distinto o calcular manualmente sin usar la tabla oficial puede generar pagos insuficientes, rechazos en declaraciones rectificatorias o nuevas multas por diferencias. **Ejemplo práctico:** Un contribuyente debe pagar IVA de abril 2025 que venció el 12 de mayo, pero recién lo regulariza el 15 de julio 2025. Debe aplicar los factores de reajuste de la tabla de julio 2025 para calcular el monto actualizado desde mayo hasta julio, más el interés moratorio correspondiente. Si el IVA original era 1.500.000 pesos y el factor acumulado es 1,018, pagará 1.527.000 pesos más intereses. Si usa el factor de junio por error, el sistema del SII rechazará el pago o generará una diferencia sujeta a nueva fiscalización.
Resumen oficial SII
Informa tabla de cálculos de reajustes y multas para el mes de Julio 2025
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2025/circu46.pdf