Materia del circular
Circular N° 54 del 09 de Septiembre del 2025
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** El SII publica las tablas actualizadas de impuesto único de segunda categoría que los empleadores deben usar para calcular las retenciones mensuales sobre sueldos y otras rentas del trabajo pagadas durante octubre de 2025. **¿A quién le importa esto?** Empleadores, departamentos de remuneraciones, empresas de outsourcing de nómina, contadores que calculan liquidaciones de sueldo, y pagadores de honorarios y otras rentas del trabajo dependiente o asimiladas. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Desde cuándo rigen las nuevas tablas de retención? → Rigen para todas las rentas del trabajo pagadas durante octubre de 2025. - ¿Quiénes deben aplicar estas tablas? → Todo empleador o pagador que pague sueldos, pensiones u otras rentas afectas a impuesto único de segunda categoría. - ¿Qué pasa si aplico la tabla de septiembre en octubre? → Genera diferencias de retención que deberán regularizarse en la reliquidación anual y puede generar reclamos del trabajador. - ¿Las tablas incluyen ajustes por inflación o cambios legales? → Sí, reflejan la actualización de tramos y tasas según variación de UTA y normativa vigente al mes de aplicación. **Lo que debes tener claro:** - **Actualización mensual obligatoria:** las tablas cambian cada mes por reajuste de UTA y deben aplicarse sin excepción desde el primer día del mes de vigencia, no existe período de gracia. - **Incluye información adicional sobre el tributo:** además de las tablas, la circular entrega instrucciones sobre rebaja de cotizaciones, reliquidaciones y situaciones especiales que afectan el cálculo. - **Aplica también a pensionados y trabajadores independientes con retención:** no solo afecta sueldos del sector privado, sino también pensiones, dietas, gratificaciones y otras rentas gravadas con impuesto único. - **Error frecuente en software desactualizado:** sistemas de remuneraciones que no actualizan automáticamente pueden seguir usando tablas antiguas, generando retenciones incorrectas y problemas con Operación Renta. **Ejemplo práctico:** Una empresa paga el 05 de octubre de 2025 un sueldo bruto de 1.500.000 pesos a un trabajador sin cargas familiares. Si aplica erróneamente la tabla de septiembre en lugar de la de octubre, puede retener 142.000 pesos cuando la retención correcta según la tabla actualizada es 138.500 pesos. Esa diferencia de 3.500 pesos genera un saldo a favor del trabajador que debe devolverse en la reliquidación anual o, si no se detecta, una contingencia ante fiscalización por retenciones indebidas que el SII puede multar como infracción al artículo 97 N° 2 del Código Tributario.
Resumen oficial SII
Tablas de impuesto único de segunda categoría para el mes de octubre de 2025 e información adicional relacionada con dicho tributo.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2025/circu54.pdf