Materia del resolución exenta
Resolución Exenta SII N° 140 del 15 de Octubre del 2025
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Resolución Exenta N° 140 ajusta la nómina de contribuyentes afectos a IVA según declaración y pago (IVA SD) que experimentan cambio de sujeto del impuesto, vigente entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2025, modificando quiénes deben aplicar este régimen especial durante el año tributario. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes sujetos al régimen de IVA según declaración y pago (IVA SD), especialmente aquellos que realizan operaciones donde el responsable del impuesto puede trasladarse del vendedor al comprador, y que requieren verificar su inclusión en la nómina oficial actualizada para cumplir correctamente sus obligaciones tributarias durante 2025. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué modifica esta resolución exenta? → Ajusta la nómina oficial de contribuyentes IVA SD afectos a cambio de sujeto vigente para el año 2025. - ¿A qué período tributario aplica este ajuste? → Rige exclusivamente entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2025. - ¿Qué deben hacer los contribuyentes incluidos? → Verificar su inclusión en la nómina actualizada y aplicar el régimen de cambio de sujeto en sus operaciones. - ¿Dónde se publica la nómina ajustada? → En el sitio web del SII, accesible para consulta pública de todos los contribuyentes. **Lo que debes tener claro:** - **La nómina es taxativa y vinculante:** solo quienes aparezcan en la lista oficial ajustada quedan sujetos al cambio de responsable del IVA, sin posibilidad de aplicación voluntaria ni extensión automática a contribuyentes similares. - **Vigencia anual con posibles ajustes:** aunque la nómina rige todo 2025, esta resolución demuestra que el SII puede modificarla durante el año, por lo que los contribuyentes deben revisar periódicamente su situación. - **Impacto directo en emisión de documentos:** estar incluido en la nómina obliga a emitir facturas con el código específico de cambio de sujeto y a no retener IVA cuando corresponda al comprador declararlo. - **Riesgo de incumplimiento por desconocimiento:** contribuyentes que ignoren su inclusión en el ajuste pueden declarar incorrectamente el IVA, generando diferencias tributarias y sanciones por declaraciones erróneas del período. **Ejemplo práctico:** Una distribuidora mayorista de productos alimenticios que vende a grandes cadenas de supermercados fue incluida en la nómina ajustada de IVA SD con cambio de sujeto para 2025. En marzo vende mercadería por 10.000.000 de pesos netos a un supermercado también incluido en la nómina. La distribuidora debe emitir factura sin retener el IVA (1.900.000 pesos), porque la responsabilidad del impuesto se traslada al comprador, quien debe declararlo y pagarlo según su propia declaración mensual. Si la distribuidora no revisa la nómina actualizada y retiene el IVA, generará un pago indebido de 1.900.000 pesos y el supermercado no podrá usar ese documento como crédito fiscal, creando un conflicto tributario entre ambas partes.
Resumen oficial SII
Ajusta nómina “contribuyentes iva sd afectos a cambio de sujeto” que rige entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2025.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluciones/2025/reso140.pdf