Materia del resolución exenta
Resolución Exenta SII N° 55 del 30 de Abril del 2025
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Resolución Exenta N° 55 establece el procedimiento oficial para que el SII ejerza la facultad del artículo 59 ter del Código Tributario, permitiendo fiscalizar múltiples períodos tributarios y distintos impuestos mediante una citación unificada, reduciendo plazos y aumentando la eficiencia del control. **¿A quién le importa esto?** Todos los contribuyentes sujetos a fiscalización del SII, especialmente empresas con operaciones complejas, holdings, grupos empresariales y contribuyentes con múltiples obligaciones tributarias que pueden ser objeto de revisiones simultáneas de IVA, renta, retenciones y otros impuestos. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué permite el procedimiento de fiscalización unificado del art. 59 ter? → Que el SII cite al contribuyente por varios períodos tributarios y distintos impuestos en un solo proceso de fiscalización. - ¿Desde cuándo rige este nuevo procedimiento? → Desde el 30 de abril de 2025, fecha de publicación de la Resolución Exenta N° 55. - ¿Qué impuestos pueden fiscalizarse simultáneamente? → Cualquier combinación de impuestos: renta, IVA, retenciones, impuestos específicos y otros tributos fiscalizables. - ¿Cambia el plazo de prescripción o defensa del contribuyente? → No cambia la prescripción, pero sí concentra plazos de respuesta y puede acelerar liquidaciones simultáneas. **Lo que debes tener claro:** - **Eficiencia fiscal aumentada:** el SII puede revisar simultáneamente años tributarios 2021, 2022, 2023 y 2024 en un solo proceso, reduciendo tiempos de fiscalización y acelerando liquidaciones. - **Mayor complejidad defensiva para contribuyentes:** responder una citación unificada requiere coordinación simultánea de documentación de múltiples períodos e impuestos, aumentando la carga probatoria y los riesgos de inconsistencias. - **Aplicación inmediata a fiscalizaciones en curso:** el SII puede unificar fiscalizaciones ya iniciadas bajo el procedimiento antiguo si aún no hay liquidación, consolidando citaciones separadas en una sola. - **Riesgo de efecto cascada en ajustes:** un error detectado en IVA 2022 puede gatillar revisiones automáticas de renta, PPM y retenciones del mismo período, multiplicando el impacto de una sola observación. **Ejemplo práctico:** Una empresa de retail es citada bajo el nuevo procedimiento unificado para fiscalizar IVA de los períodos enero 2022 a diciembre 2024, y simultáneamente su declaración de renta AT 2023 y AT 2024. El SII detecta que en marzo 2023 la empresa registró crédito fiscal de 18.000.000 de pesos sin respaldo documental: bajo el procedimiento unificado, esta observación gatilla automáticamente la revisión de la base imponible de renta del mismo período, ajustando simultáneamente IVA, PPM y el impuesto de primera categoría en una sola liquidación. Antes de la resolución, cada impuesto habría sido citado y liquidado por separado.
Resumen oficial SII
Imparte instrucciones sobre el procedimiento de fiscalización unificado del artículo 59 ter del código tributario.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluciones/2025/reso55.pdf