Nómina actualizada: bienes afectos a impuesto 40%

Materia del resolución exenta

Resolución Exenta SII N° 74 del 26 de Junio del 2025

Análisis Ancelovici & Trucco

**En una línea:** La Resolución Exenta N° 74 actualiza la nómina oficial de bienes afectos al impuesto único del 40% por donaciones bajo el artículo 9 de la Ley 21.420, modificada por la Ley 21.713, reemplazando la lista anterior de Resolución Ex. N° 127 de 2024. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes que realizan donaciones de bienes afectos al impuesto único del 40% establecido en el artículo 9 de la Ley 21.420, particularmente empresas, personas naturales y entidades que desean aprovechar este régimen especial de donaciones y necesitan verificar si sus bienes califican bajo la nueva nómina actualizada. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Qué actualiza esta resolución? → La nómina de bienes afectos al impuesto único del 40% del artículo 9 de la Ley 21.420, reemplazando la Res. Ex. N° 127 de 2024. - ¿Desde cuándo rige la nueva nómina de bienes? → Desde el 26 de junio de 2025, fecha de publicación de la Resolución Exenta N° 74. - ¿Qué ley modifica el régimen original de donaciones? → La Ley 21.713 modificó el artículo 5° que a su vez ajusta el artículo 9 de la Ley 21.420. - ¿Qué pasa con donaciones planificadas bajo la nómina anterior? → Deben verificarse contra la nueva lista, pues bienes excluidos ya no califican para el régimen del 40%. **Lo que debes tener claro:** - **Actualización obligatoria de verificación:** los contribuyentes que planificaron donaciones bajo la Res. Ex. N° 127/2024 deben revisar si sus bienes siguen en la nueva nómina, pues exclusiones implican pérdida del beneficio tributario. - **Impacto de la modificación legal:** la Ley 21.713 ajustó el marco normativo del artículo 9 de la Ley 21.420, lo que justifica esta actualización administrativa de la lista de bienes afectos al impuesto único. - **No retroactividad de la nueva nómina:** donaciones efectuadas y declaradas antes del 26 de junio de 2025 bajo la nómina anterior mantienen su tratamiento, pero compromisos futuros deben ajustarse a la nueva lista. - **Riesgo de donaciones no calificadas:** donar bienes excluidos de la nueva nómina puede generar contingencias tributarias si el contribuyente asume incorrectamente que aplica el régimen del 40%, debiendo tributar bajo reglas generales con tasas superiores. **Ejemplo práctico:** Una empresa planificó donar el 30 de julio de 2025 equipos médicos avaluados en 85.000.000 de pesos, esperando pagar el impuesto único del 40% (34.000.000 de pesos) bajo la Ley 21.420 según la nómina de la Res. Ex. N° 127/2024. Con la nueva Res. Ex. N° 74, debe verificar si esos equipos siguen en la lista actualizada: si fueron excluidos, la donación tributaría bajo reglas generales con tasa potencial del 44,45% (37.782.500 de pesos), perdiendo el beneficio de 3.782.500 de pesos. Si los equipos permanecen en la nómina, puede proceder según lo planificado bajo el régimen del 40%.

Resumen oficial SII

Actualiza la nómina de bienes afectos de la Res. Ex. N°127 año 2024, según lo establecido en el artículo 9 de la ley N° 21.420, modificada por el artículo 5° de la ley 21.713

Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/resoluciones/2025/reso74.pdf