Materia del circular
Circular N° 12 del 01 de Abril del 2026
Análisis Ancelovici & Trucco
**En una línea:** La Circular N° 12 establece las tasas actualizadas que deben utilizar agricultores, mineros y transportistas que tributan en régimen de renta presunta para determinar su base imponible en la declaración de renta del año tributario 2026. **¿A quién le importa esto?** Contribuyentes que tributan bajo régimen de renta presunta: agricultores con ventas hasta 9.000 UF, transportistas de carga y pasajeros con hasta 5 vehículos, y mineros que explotan por cuenta propia, todos obligados a declarar renta en abril 2026. **Lo que resolvió el SII:** - ¿Para qué año tributario aplican estas tasas? → Para el año tributario 2026, correspondiente a rentas del año comercial 2025. - ¿Qué sectores están afectados por esta circular? → Agricultura, transporte terrestre de carga y pasajeros, y minería artesanal o pequeña minería. - ¿Estas tasas son opcionales o de aplicación obligatoria? → Son de aplicación obligatoria para quienes califican y no optan por contabilidad completa. - ¿Qué pasa si un contribuyente no aplica las tasas correctas? → Su declaración puede ser objetada y recalculada por el SII, con intereses y multas. **Lo que debes tener claro:** - **Actualización anual obligatoria:** las tasas de renta presunta se revisan cada año y su aplicación correcta es requisito para la validez de la declaración en régimen simplificado. - **Límites de ingresos para permanecer en presunta:** agricultores con ventas sobre 9.000 UF anuales, transportistas con más de 5 vehículos o mineros que no califiquen como pequeños quedan excluidos automáticamente. - **No reemplaza la evaluación individual de calificación:** aunque la circular fija tasas, cada contribuyente debe verificar que cumple los requisitos sustantivos para tributar bajo renta presunta según los artículos 20 N° 1 y 34 de la LIR. - **Riesgo de desactualización en sistemas contables:** muchas asesorías y softwares mantienen tasas de años anteriores, generando declaraciones con bases imponibles incorrectas que el SII detecta en procesos de fiscalización masiva. **Ejemplo práctico:** Un agricultor con ventas anuales de 6.500 UF en 2025 que explota 80 hectáreas de riego básico debe aplicar la tasa de renta presunta vigente publicada en la Circular 12 para calcular su base imponible del AT 2026. Si la tasa es 10% sobre el avalúo fiscal, y el avalúo de sus tierras es 450.000.000 de pesos, su renta presunta será 45.000.000 de pesos, sobre la cual pagará impuesto de primera categoría e impuestos finales. Si por error aplica la tasa del AT 2025 (supongamos 9,5%), su base quedaría en 42.750.000 de pesos: el SII lo reliquidará con intereses y eventualmente multas por declaración incorrecta.
Resumen oficial SII
Tasas a considerar para la determinación de la renta presunta en el año tributario 2026.
Fuente oficial: https://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2026/circu12.pdf